Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение по договору ГПХ с физическим лицом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Что такое договор ГПХ
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Пример договора ГПХ со страховыми взносами
Если заказчик планирует конкретизировать обязанности по социальному страхованию исполнителя от несчастных случаев на производстве, то предлагаем для использования в работе следующий образец, как прописать взносы в договоре ГПХ (оказание услуг).
|
Договор возмездного оказания услуг (исполнитель — физическое лицо) (Извлечения) 3. Оплата услуг и порядок расчетов 3.1. Стоимость оказываемых услуг по настоящему договору составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. 3.2. Заказчик производит оплату не позднее трех дней с момента подписания акта, оформляющего приемку оказанных услуг. 3.3. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на банковский счет Исполнителя. 3.4. Обязанность Заказчика по оплате оказанных услуг считается исполненной с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика. 3.5. Заказчик, в соответствии с законодательством Российской Федерации, является налоговым агентом, в связи с чем плата за оказанные услуги Исполнителю производится за вычетом налога на доходы физических лиц. 3.6. Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются Заказчиком на сумму, указанную в п. 3.1 настоящего договора, в размерах, определенных законодательством. |
Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
| Налоги и взносы | Исполнитель — физическое лицо без статуса | Исполнитель ИП | Исполнитель — самозанятое лицо |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13%; 15% с суммы свыше 5 млн. руб. в год; 30% для нерезидентов |
нет (платит сам, если применяет ОСНО) | нет (освобождён от уплаты) |
| Единый тариф по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года | 30% — для работодателей — МСП с выплат в пределах МРОТ; 15% — для работодателей — МСП с выплат свыше МРОТ; 30% — для прочих работодателей |
нет (платит сам — на ОПС и ОМС обязательно, на ВНиМ по желанию) | нет (освобождён от уплаты — по желанию может платить взносы на ОПС) |
| Социальное страхование (взносы на травматизм и профессиональные заболевания) | нет (от 0,2% до 8,5%, если предусмотрено договором) | нет | нет |
Как предотвратить проблемы с налоговыми органами
Осуществление деятельности по договорам ГПХ может стать причиной возникновения проблем с налоговыми органами, если не соблюдать требования законодательства. Для того чтобы избежать негативных последствий и обеспечить себя законопослушными взаимоотношениями с налоговыми органами, следует учесть несколько важных аспектов.
Во-первых, необходимо тщательно изучить налоговое законодательство, регулирующее деятельность по договорам ГПХ. Это позволит вам правильно оформить все необходимые документы, рассчитать и уплатить соответствующие налоги в установленные сроки. Несоблюдение налоговых обязательств может привести к штрафам и налоговым проверкам.
Для подтверждения своей законопослушности и прозрачности бухгалтерии рекомендуется вести строгий учет всех доходов и расходов, связанных с деятельностью по договорам ГПХ. В это входит фиксирование всех сумм полученных и выплаченных, а также наличие подтверждающих документов (например, счетов-фактур и кассовых чеков).
Уточните свои налоговые обязательства в отношении деятельности по договорам ГПХ у налоговых органов и консультантов. Это поможет избежать недоразумений и неоправданных проверок со стороны налоговых органов.
Не забывайте также о необходимости своевременного подачи налоговых деклараций и ведении учета всех изменений, которые могут повлиять на налоговые обязательства. Соблюдение этих простых правил поможет вам избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить спокойную и безопасную деятельность по договорам ГПХ в 2024 году.
Договор ГПХ с физлицами в 2024 году: новые риски в суде и ошибки в оформлении
В сфере гражданско-правового характера (ГПХ) в 2024 году стали актуальны изменения в законодательстве, касающиеся заключения и исполнения договоров с физическими лицами. Какие риски могут возникнуть при оформлении таких договоров и какие ошибки следует избегать?
Договоры ГПХ с физическими лицами могут заключаться наиболее распространенные в случаях, когда работодатель не может или не хочет оформлять трудовые отношения с исполнителями и предпочитает использовать иные формы трудовой деятельности.
Одной из наиболее распространенных ошибок при оформлении договора ГПХ связана с неправильным разграничением трудовых и гражданско-правовых отношений. Как признать договор ГПХ недействительным и переквалифицировать его в трудовой договор? Для этого необходимо обратить внимание на такие факторы, как наличие указания на должностные обязанности исполнителя в тексте договора, на отчет предоставляемый исполнителем, на общие условия договора, а также на возможность контроля работодателем за исполнением договора.
Еще одной ошибкой в оформлении договора ГПХ может быть неправильное указание сторон. Участниками договора могут быть как физические, так и юридические лица, но в случае с физическими лицами следует указать их полное имя, паспортные данные и адрес регистрации. Неправильное указание сторон может привести к недействительности договора.
Также стоит обратить внимание на использование правильных терминов в договоре, указание суммы оплаты за оказанные услуги и порядка ее выплаты, а также соблюдение требований к налогообложению. Если работодатель не начислит и не выплатит взносы и налоги по договору ГПХ, это может повлечь за собой серьезные финансовые и судебные последствия.
Для более удобного контроля над договорами ГПХ с физическими лицами можно использовать специализированное программное обеспечение, такое как 1С: ЗУП. Эта программа позволяет автоматизировать учет и расчет начислений, а также генерировать необходимую документацию.
В целом, договор ГПХ с физическими лицами в 2024 году обладает своими плюсами и минусами. Он может быть удобным инструментом для работодателя, позволяющим гибко организовать трудовую деятельность и избежать некоторых обязательств по законодательству о труде. Однако, в связи с изменениями в законодательстве, оформление договора ГПХ требует более тщательного подхода и соблюдения всех необходимых правил и требований.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
При заключении договора гражданского права с работодателями возникает необходимость платить определенные налоги и взносы. Это связано с изменениями в налоговом и социальном законодательстве. Работодатели могут столкнуться с ошибками в оформлении договоров и расчете налоговых и социальных взносов.
В рамках гражданско-правового договора ГПХ работодатель выплачивает исполнителю вознаграждение за выполнение определенных работ. Чтобы правильно распределить налоговые обязательства, необходимо различать два вида договоров ГПХ: с физическими лицами и с юридическими лицами.
В случае договоров ГПХ с физическими лицами налоги платит сам исполнитель. Однако, при заключении договора ГПХ с физическими лицами, работодатель должен учесть обязательства по уплате социальных взносов (пенсионные, медицинские и другие взносы).
В случае договоров ГПХ с юридическими лицами, работы могут быть привлечены с исполнителей, состоящих по трудовым договорам с учетом положений трудового законодательства. В этом случае работодатель обязан начислить и уплатить налоги по условиям, установленным законодательством. При этом, для правильного расчета налогов и взносов, работодатель может использовать специальные программы (например, 1С:Зарплата и кадры, СФР и др.).
Ошибки в оформлении договору ГПХ и неправильный расчет налогов и взносов могут вызвать негативные последствия для работодателя. В случаях, когда работодатель неправильно распределит обязанности по уплате налогов и взносов, возникает риск наложения штрафов и штрафных санкций со стороны налогового органа.
Таким образом, для работодателя важно правильно заключать и оформлять договоры ГПХ с учетом всех налоговых и социальных обязательств. Это поможет избежать ошибок в расчете налоговых и социальных взносов и снизить риски возможных санкций со стороны налоговых органов.
Пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов
Законно снизить тариф по страховым отчислениям имеют возможность компании, которые применяют пониженные ставки и в отношении штатного персонала. Бывает, что требуется внести дополнительные страховые суммы, это относится к следующим ситуациям:
- Работа по договору ГПХ выполняется на территории компании, которой официально присвоен класс условий труда повышенной опасности (если не указывать в договоре пункты о работе с опасным оборудованием или в опасном для нахождения помещении, можно не уплачивать дополнительные взносы, но имеется вероятность необходимости отстаивать позицию в рамках судебного заседания).
- Работа предусматривает выполнение профессиональных обязанностей, подлежащих дополнительному обложению взносами, указанных в тексте п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.
Категории сельхозпроизводителей
В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.
1. Физические лица
Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.
2. Юридические лица
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.
План поэтапного внедрения
Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.
Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.
На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.
Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.
Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.