Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить допсоглашение об изменении ставки НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пример. Компания «Квадрат» в 2018 году заключила договор с компанией «Строитель» на поставку строительного материала. Фирма «Квадрат» внесла предоплату в 2018 году, но детали она получила только в 2019 году. Если не будет заключено допсоглашение, одна из компаний понесет убытки вследствие увеличения НДС.
Когда нужно заключать допсоглашение
Зафиксировать увеличение НДС можно такими способами, как:
- Корректировка цены с учетом изменившейся ставки НДС. Можно указать, с какой именно даты будет применяться новая стоимость.
- Указание стоимости без указания точной ставки НДС, со ссылкой на пункт 3 статьи 164 НК.
- Фиксация стоимости с учетом нового НДС с учетом пункта 3 статьи 164 НК.
Рекомендуется сделать ссылку на статью 164 НК, на основании которой меняется ставка НДС.
Когда стоит заключать дополнительное соглашение к договору поставки?
Дополнительное соглашение к договору поставки является дополнением к первоначальному договору, которое можно заключить, когда возникают дополнительные условия или потребности сторон.
Так, например, к договору поставки необходимо заключить дополнительное соглашение, если одна из сторон хочет изменить объем поставки товара, сроки его выполнения, условия оплаты или другие параметры договора. Также дополнительное соглашение может потребоваться в случае, если у сторон возникли спорные вопросы относительно выполнения основного договора.
Подписывая дополнительное соглашение к договору поставки, стоит учитывать, что все его условия должны быть согласованы и подписаны обеими сторонами. Кроме того, необходимо проверить, не противоречит ли новое соглашение условиям первоначального договора и допускает ли внесение изменений в него.
В целом, заключение дополнительного соглашения к договору поставки – это общепринятая практика, которая позволяет сторонам договориться о дополнительных условиях и продолжить взаимовыгодное сотрудничество.
Порядок подписания дополнительного соглашения к договору поставки в 2023 году
Дополнительное соглашение к договору поставки – это документ, который позволяет дополнить или изменить условия первоначальной сделки. Оно необходимо в случае, если возникли новые обстоятельства, которые не были учтены при подписании первоначального договора.
Подписание дополнительного соглашения к договору поставки может осуществляться только с согласия обоих сторон. Поэтому, прежде чем начинать собирать необходимые документы и заключать дополнительное соглашение, необходимо провести переговоры с контрагентом и договориться о новых условиях поставки товаров или услуг.
После того, как обе стороны пришли к соглашению, необходимо подготовить дополнительное соглашение к договору поставки и подписать его. В дополнительном соглашении должны быть указаны все изменения, которые будут внесены в первоначальный договор.
После подписания дополнительного соглашения к договору поставки, его необходимо зарегистрировать в налоговой службе и отправить в соответствующий орган контрагента.
Важно помнить, что дополнительное соглашение к договору поставки является официальным документом, поэтому соблюдение всех необходимых правил и процедур при его подписании обязательно.
Ставка НДС в договорах на 2023 год до 20% Дополнительное соглашение к договору 2023 образец
С 1 января 2023 года вы будете платить НДС по ставке 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2023 № 303-ФЗ). Когда менеджеры оформляли долгосрочный договор с покупателем, они заложили цену с учетом налога по ставке 18 процентов.
Теперь новую ставку НДС утвердили. И у поставщиков есть время, чтобы согласовать с покупателями изменение договоров. Для этого нужно заключить дополнительные соглашения к договорам. Некоторые договоры можно не корректировать.
Во-первых, если договор предусматривает право продавца в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС. Но это редкая ситуация. Обычно в договор такое условие не включают.
Во-вторых, если цену на конкретные партии товаров компании устанавливают в спецификациях или других дополнительных документах к договору.
О еще одной ситуации, когда договор изменять не обязательно, читайте дальше.
Предупредите менеджеров, чтобы в новых договорах они сразу учитывали увеличение ставки НДС. Если вы реализуете товары, облагаемые по ставке 10 процентов, корректировать договоры не нужно.
Повышение ставки НДС и расчеты между контрагентами
Причиной возникновения разногласий стало внесение с 01.01.2019 поправок в п. 3 ст. 164 НК РФ, приведшее к тому, что реализация товаров, работ, услуг (ТРУ), облагаемая прежде по ставке 18%, стала облагаться по новой ставке 20%, за исключением ТРУ, освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой и пониженной ставке.
Эти изменения вынудили участников сделок откорректировать порядок расчетов по одному из сценариев:
- сохранить окончательную стоимость отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги), но уменьшить цену без НДС;
- оставить прежней цену товара (работы или услуги) без налога, но увеличить окончательную стоимость.
Выбор варианта при этом зависит не только от договоренности с партнером, но и от рыночной конъюнктуры.
НДС 20% и его изменение в длящемся договоре
Все мы знаем, что с 01.01.2019 года ставка НДС была повышена до 20%. В связи с этим многие компании, особенно те, у кого много различных длящихся договоров, по уши зарылись в дополнительных соглашениях об увеличении стоимости по договору на 2%.
Давно уже всеми нами читаны-перечитаны разъяснения ФНС по поводу необходимости заключать дополнительные соглашения при смене ставки НДС. Еще раз укажу выдержку из К+, вдруг кто не видел:
«Оплата НДС с 2021 года.
Ситуация 1. НДС не включен в цену договора и начисляется дополнительно («Стоимость составляет 100 руб., кроме того, НДС»).
Допсоглашение нужно только в том случае, если продавец согласен уменьшить цену товаров, работ или услуг из-за повышения ставки НДС.
Ситуация 2. НДС не выделен в цене договора («Стоимость составляет 100 руб.»).
В этой ситуации налог по умолчанию включен в цену договора. Продавец из данной цены самостоятельно выделяет сумму НДС. Исключение — из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора. Такова позиция Пленума ВАС РФ, на актуальность которой весной указал Минфин.
Допсоглашение нужно, если вы решили пересмотреть порядок определения цены или изменить ее.
Ситуация 3. НДС включен в цену договора («Стоимость составляет 100 руб., включая НДС», «Стоимость составляет 100 руб., в том числе НДС 18%»).
Ситуация переходного периода, когда выполнена предоплата в 2023 году с учетом НДС 20%
Если обеим сторонам уже заранее известна ситуация о будущей доплате по налогу, то они могут заранее (еще в 2023 году) условиться выплатить НДС 20%. Если предоплата поступит в 2023 году, то такая ситуация вопросов не взывает. Тут все понятно про НДС по ставке 20/120.
В обратной ситуации исчисление продавцом НДС с полученной суммы в 2023 году может быть осуществлено на основании п.4 ст.164 НК РФ по ставке 18/118. В данном случае не составляются корректировки по счетам-фактурам. А при отпуске продукции в 2023 году в счет предоплаты НДС применяется ставка 20%. К вычету он принимает сумму НДС с аванса по ставке 18/118.
Пример 5. Предположим, что в контракте по поставке, заключенном в 2023 году, указано, что продавец поставит клиенту товары в 2023 году на сумму 120 т.р. (НДС 20%). Клиент произвел предоплату 100% еще в 2023 году.
НДС начисляется с предоплаченных сумм в размере 18,305 т.р. (120 т.р.* 18/118). После отпуска продукции в 2023 году сумму НДС начислена в размере 20 т.р. (100 * 0,2) . К вычету сумма равна 18,305 т.р.
Важно! Несмотря на разницу «отгрузочного» и «авансового» НДС в сумме 1,695 т.р. (20-18,305), оплата данной суммы в бюджет будет осуществляться продавцом за счет покупателя. Ведь эти суммы были получены еще в 2023 году при авансе.
Ставка НДС в переходных документах
Если договоры были заключены до 2023 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2023 году по длительным договорам, заключенным до 2023 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:
| Ситуация | Порядок действий | |
| в 2018 году | в 2023 году | |
| Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2023 году | К вычету входной НДС идет по ставке 18% | Начисляется НДС по ставке 20% |
| Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2023 году | НДС по ставке 18% | НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2023 году. Корректировке налог не подлежит. |
| Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2023 году | НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 | Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении. |
| Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2023 году | НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 | Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении. |
| Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2023 году | НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 | Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте. |
Если договор заключен в 2018 ндс 18 а отгрузка в 2019
Можно ли считать налог по старой ставке?
Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2019 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).
Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.
При заполнении формы важно, кто подписывает УПД.
Согласно разъяснениям ФНС в письме от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910, подписывать документы со стороны продавца и покупателя могут как разные лица, так и лица, наделенные комплексом полномочий. Не будет считаться нарушением, если подписывать документ будет один человек, главное, чтобы был издан приказ руководителя или доверенность от имени организации на право подписи в документе.
Причем в письме Минфина от 03.07.2013 № 03-07-15/25437 дается разъяснение, что не является ошибкой подписание первого и второго экземпляра формы различными лицами, главное, чтобы они имели полномочия на подпись. Покупатель в этом случае не теряет права на вычет.
Отметим для себя, как уполномоченные лица могут подписывать документ:
- В бланк вносятся дополнительные строки с указанием фамилий и должностей уполномоченных лиц.
- В строках «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» расписываются уполномоченные лица и ставят свои инициалы в расшифровке Ф. И. О.
Проводки у продавца:
Дт 62 Кт 90 субсчет Выручка – отражена выручка от продажи товара;
Дт 90 субсчет Себестоимость Кт 41(20, 29…) – списана себестоимость отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг;
Дт 90 субсчет НДС Кт 68 субсчет Расчеты по НДС – начислен НДС со стоимости проданных товаров, оказанных услуг, выполненных работ.
Проводки у покупателя:
Дт 10 (20, 23…) Кт 60 (76) – отражена покупная стоимость товаров, оказанных услуг, выполненных работ без НДС;
Дт 19 Кт 60 (76) – учтен НДС по оприходованным ценностям, услугам, работам;
Дт 68 субсчет Расчеты по НДС Кт 19 – принят к вычету НДС по оприходованным товарам, работам, услугам.
Как составить допсоглашение об изменении ставки НДС
Если покупатель успел внести предоплату до 31.12.2018, пересчитывать нужно будет только остаток. То есть если он перечислил, например, половину стоимости, по ней так и остаются 18 процентов.
Еще два процентных пункта нужно добавить только на вторую половину.
И это стоит зафиксировать письменно. Уточнить все расчеты поможет корректировочный счет-фактура.
Допсоглашение об изменении ставки налога на добавленную стоимость должно урегулировать все разночтения, которые возникли в связи с поправками в законодательство.
В целом его структура выглядит так:
- Заголовок с указанием номера и даты заключения исходного документа. Дата и город подписания. Пункт, подлежащий переформулировке. Его новая редакция. Дата вступления в силу новых положений. Реквизиты и подписи сторон.
Подробнее об НДС рекомендации и помощь в решении вопросов
Дополнительное соглашение об изменении НДС
2695 С начала 2023 года начала действовать увеличенная ставка . Теперь она составляет 20%. В связи с этим предприниматели должны были подготовиться к изменениям.
У компании может быть договор, который был заключен до нового года, но продолжил действовать после наступления 2023 года.
Предполагается, что цены в нем указаны с учетом прежнего НДС в 18%. Требуется ли в этом случае составлять дополнительное соглашение?
Все зависит от конкретного случая. ФАЙЛЫ Пересмотр договора необходим для урегулирования разницы цен, возникшей в связи с изменением размера НДС.
Для пересмотра составляется дополнительное соглашение.
Но не всегда нужно корректировать договор. Соответствующие разъяснения содержатся в письме инспекции ФНС №СД-4-3/20667@ от 23 октября 2023 года.
Представители налоговой указали, что новая ставка будет применена автоматически. Актуально это даже тогда, когда в договоре прописана ставка 18%. Не нужно составлять дополнительное соглашение при наличии этих условий:
- В договоре есть положение о согласовании цен в дополнительных документах.
- В договоре есть положение, позволяющее увеличивать стоимость в одностороннем порядке при увеличении ставки НДС.
- Цена указана без учета НДС. При этом в документе должна содержаться соответствующая формулировка.
Если же договор не соответствует данным условиям, рекомендуется составить допсоглашение.
Законом это не предусмотрено, но подобная мера поможет предпринимателям избежать конфликтов.
Допсоглашения к договорам для увеличения ставки НДС
— Вносить изменения в договоры только для того, чтобы заменить в них ставку НДС 18% на 20%, не требуется .
Что касается указанной в каждом конкретном договоре цены товара, то необходимость внесения изменений зависит от того, как сформулировано само условие о цене, и от достигнутых соглашений с контрагентами . Вариант 1. В договоре указана общая цена, уже включающая в себя НДС.
Если никаких изменений в договор не внести, то с 01.01.2023 продавец обязан поставлять товар по той же самой цене, но уже включающей в себя НДС по новой ставке 20%. В результате с 01.01.2023 цена товара без учета НДС уменьшится, а оплата увеличения ставки ляжет на продавца. Если продавца это не устраивает, он может договориться с покупателем: или о повышении с 01.01.2023 общей стоимости товара, включающей НДС; или об уменьшении количества товара, поставляемого с 01.01.2023 за изначально указанную в договоре общую стоимость с НДС.
Дополнительное соглашение об изменении НДС
2625 С начала 2023 года начала действовать увеличенная ставка .
Теперь она составляет 20%. В связи с этим предприниматели должны были подготовиться к изменениям. У компании может быть договор, который был заключен до нового года, но продолжил действовать после наступления 2023 года.
Предполагается, что цены в нем указаны с учетом прежнего НДС в 18%. Требуется ли в этом случае составлять дополнительное соглашение?
Все зависит от конкретного случая. ФАЙЛЫ Пересмотр договора необходим для урегулирования разницы цен, возникшей в связи с изменением размера НДС.
Для пересмотра составляется дополнительное соглашение. Но не всегда нужно корректировать договор.
Соответствующие разъяснения содержатся в письме инспекции ФНС №СД-4-3/20667@ от 23 октября 2023 года.
Представители налоговой указали, что новая ставка будет применена автоматически. Актуально это даже тогда, когда в договоре прописана ставка 18%.
Не нужно составлять дополнительное соглашение при наличии этих условий:
- В договоре есть положение, позволяющее увеличивать стоимость в одностороннем порядке при увеличении ставки НДС. В договоре есть положение о согласовании цен в дополнительных документах. Цена указана без учета НДС. При этом в документе должна содержаться соответствующая формулировка.
Если же договор не соответствует данным условиям, рекомендуется составить допсоглашение. Законом это не предусмотрено, но подобная мера поможет предпринимателям избежать конфликтов.
ВАЖНО! Если в договоре нет никаких формулировок, касающихся НДС, то по умолчанию будет считаться, что он включен в стоимость. Пример. Компания «Квадрат» в 2023 году заключила договор с компанией «Строитель» на поставку строительного материала. Фирма «Квадрат» внесла предоплату в 2023 году, но детали она получила только в 2023 году.
Если не будет заключено допсоглашение, одна из компаний понесет убытки вследствие увеличения НДС.
Зафиксировать увеличение НДС можно такими способами, как:
- Корректировка цены с учетом изменившейся ставки НДС. Можно указать, с какой именно даты будет применяться новая стоимость. Указание стоимости без указания точной ставки НДС, со ссылкой на пункт 3 статьи 164 НК. Фиксация стоимости с учетом нового НДС с учетом пункта 3 статьи 164 НК.
Рекомендуется сделать ссылку на статью 164 НК, на основании которой меняется ставка НДС. Дополнительное соглашение к договору поставки оборудования №55 от 22.06.18 г.
г. Москва 28 декабря 2023 года ООО «Квадрат» и ООО «Строитель» заключили допсоглашение к №55 от 22.06.2018 о следующем: Увеличить стоимость поставляемого оборудования в соответствии с увеличением ставки НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК.
После торгв заключен контракт с учетом НДС. Можно ли заключить доп.соглашение на изменение суммы контракта, а именно убрать НДС
Более того, в случае заключения указанного дополнительного соглашения существует риск привлечения должностных лиц заказчика к административной ответственности за изменение условий муниципального контракта по основаниям, не предусмотренным законодательством о контрактной системе.
Если я правильно поняла, заключение такого дополнительного соглашения необходимо для того, чтобы у подрядчика, который применяет УСН и не является плательщиком НДС, не возникло проблем с налоговой по вопросу уплаты НДС. Вместе с тем для решения данной проблемы не обязательно вносить изменения в муниципальный контракт.
Подрядчику необходимо просто не выставлять заказчику счет-фактуру. Данной позиции придерживается ФНС России в письме от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@ (во вложении к настоящему сообщению). В нем отмечается следующее: В связи с этим в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Кодекса не возникает.