Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

• стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
• приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
• приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Как подарки отображаются в бухучете?

Для отображения подарка в бухучете не надо использовать сч. 70, поскольку он не связан с исполнением должностных функций. Целесообразно использовать сч. 73.

В бухучете нужно отразить такую корреспонденцию:

• Покупка презента

Дт 10 Кт 60 — отражение цены приобретения;

Дт 19 Кт 60 — учет входного НДС;

Дт 68 Кт 19 — заявление к вычету входного НДС.

Покупку подарка разрешается отразить и другим способом — стоимость относится на прямую на Дт сч. 91 без учета сч. 10. Учет подарков для детей работников нужно отразить за балансом, к примеру, на сч. 012. Этот момент связан с тем, что приобретенные ценности не считаются активом, т.к. работодатель не планирует получить экономическую выгоду от их использования.

• Выдача презента

Налог на прибыль организаций

В связи с тем, что подарочные наборы передаются детям работников безвозмездно, расходы организации, связанные с их приобретением, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.03.2009 N 03-04-06-01/59).

Кроме того, расходы на подарки для детей работников не связаны с производственными результатами работников и не носят стимулирующего характера.

Такие расходы относятся к затратам на оплату товаров для личного потребления работников, которые в состав расходов не включаются (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Следовательно, стоимость таких подарков не может быть учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли (по данному вопросу см. также Письма Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474, от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386, от 16.11.2007 N 03-04-06-02/208, от 09.11.2007 N 03-03-06/1/786).

Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций

При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует ­квалифицировать как рекламные расходы.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.

Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является ­правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут ­отсутствовать.

При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.

Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:

1. подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью ­рекламной кампании;
2. иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
3. документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, ­отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).

Каковы особенности начисления страховых взносов на стоимость подарков?

По правилам ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты работникам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, если при вручении подарков работникам с ними заключить договор дарения в письменной форме, объект обложения страховыми взносами не возникнет.

Не начисляются на стоимость подарков работникам и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ ).

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Официальные разъяснения по данному вопросу представлены в Письме ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, а также в Письмах Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19, от 19.05.2010 N 1239-19, Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473.

В пользу плательщиков страховых взносов складывается и арбитражная практика. Судьи утверждают, что подарки не относятся к выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей, поэтому их стоимость не облагается страховыми взносами (Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2014 N А27-4858/2014, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2014 N А57-16012/2013, ФАС СЗО от 23.12.2013 N А05-11204/2012, Решение Арбитражного суда Саратовской области от 09.04.2014 N А57-20788/2013).

Бухучет подарков в НКО

Инструкция, как оформить подарки сотрудникам на Новый год (в том числе и их детям) в бухучете:

1. Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:
   • начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
   • начисление страховых взносов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
   • удержание подоходного налога — Дт 70 Кт 68;
   • учет выплаты премии — Дт 70 Кт 50, 51;
   • начисление НДС — Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
2. Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:
   • учет стоимости покупки в составе расходов — Дт 91.2 Кт 10, 41;
   • начисление НДС — Дт 91.2 Кт 68;
   • начисление постоянного налогового расхода — Дт 99 Кт 68;
   • удержание НДФЛ с сотрудника — Дт 70 Кт 68.

Бухгалтерский учет новогодних подарков для детей сотрудников

На новогодние праздники принято делать подарки и сотрудникам организации, и членам их семей. В большинстве компаний сувениры получают дети работников до 14 лет. Чтобы надлежащим образом оформить в бухгалтерском учете такие новогодние презенты, необходимо подготовить:

• Приказ главы коммерческой организации.
• Перечень сотрудников, имеющих детей, с указанием их возраста.
• Ведомость для учета выданных детских подарков.

Приказ и ведомость можно составить в свободной форме. Существует мнение, что для обоснования данной бухгалтерской операции необходимо подготовить договора дарения для каждого ребенка сотрудников, состоящих в штате организации, но на практике этого почти никто не делает.

Когда организация вручает работникам или их детям подарки на Новый год, бухгалтерия иногда отражает данную операцию на 10, 41 и/или 012 счетах, но по принципам методологии это не является корректным. Материалы, товарно-материальные ценности относятся к активам, несущим получение прибыли, чего не скажешь о традиционных новогодних детских сувенирах. Поэтому правильнее будет отразить их на счете 91.02. Вот как это выглядит в бухгалтерской программе:

Операция	Дебет	Кредит	Подтверждающий документ
Прочие расходы – детские новогодние подарки	91-2	60	Приказ директора
Входящий НДС	19	60	Счет-фактура
Осуществлена оплата поставщику	60	51	Банковская выписка по р/с
НДС принят к вычету	68-НДС	19	Счет-фактура
Стоимость детских подарков отражена на забалансовом счете	012		Товарная накладная, Приходный ордер
Подарки переданы работникам		012	Ведомость получения подарков
Начислен НДС при передаче подарка	91-2	68-НДС	Счет-фактура

При расчете налога на прибыль и УСН расходы на приобретение подарков к бухгалтерскому учету принять невозможно, т.к. они экономически неоправданны. Эти затраты осуществляются непосредственно за счет чистой прибыли компании.

По расчету НДС со стоимости подарков имеются два противоположных мнения. С одной стороны, налоговый надзор считает, что вручение новогодних сувениров должно облагаться НДС по правилам, изложенным в пункте 1 статьи 39, подпункте 1 пункта 1 статьи 146, пункте 2 статьи 154 НК РФ и в Письме Минфина России от 22.01.2009 г. №03-07-11/16. При этом к вычету можно принять входящий НДС по счету-фактуре. С другой стороны, представители судебной власти рассматривают детские подарки как вид поощрения работников, что не влечет за собой уплату налога на добавленную стоимость (ФАС СЗО в Постановлении от 13.09.2010 г. №А26-12427/2009, Постановления ФАС ЦО от 02.06.2009 г. №А62-5424/2008 и ФАС УО от 20.02.2008 г. №Ф09-514/08-С2).

Бухгалтерская практика больше склонна к учету первого мнения. Компаниями производятся начисления НДС со стоимости подарков, выписываются счета-фактуры в единственном экземпляре без указания грузополучателя, покупателя и адреса. Далее следует регистрация вручения презентов в книгах продаж. Те фирмы, которые в данном вопросе склонны принимать вторую точку зрения, должны быть готовы к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции и, скорее всего, свою правоту будут доказывать через суд.

Налоговый учет новогодних подарков детям работников

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

• НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
• В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
• Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Есть ли отличия при вручении подарков детям сотрудников?

Ведь практически в каждом учреждении детям сотрудников дарят сладкие новогодние коробки. Исключений для оформления таких презентов не предусмотрено. Вот как ведется бухгалтерский и налоговый учет новогодних подарков детям сотрудников:

1. НДФЛ исчисляйте, если сумма всех подарков превышает 4000 рублей. Пример: сотрудница получила сувенир на 8 марта (500 рублей), презент на юбилей компании (3000 рублей), а к Новому году ей выдали два кулька (1000 рублей каждый). Суммируем стоимость всех подарков за календарный год: 500 + 3000 + 1000 + 1000 = 5500 рублей. С суммы превышения придется удержать НДФЛ: 5500 – 4000 = 1500 рублей. Ставку применяйте в зависимости от статуса налогоплательщика: резиденту — 13%, нерезиденту — 30%.
2. Страховые взносы в отношении подарков детям сотрудников не начисляются. Такие презенты не являются вознаграждениями за труд и не имеют никакого отношения к трудовым взаимоотношениям между работодателем и наемным сотрудником.
3. При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение сувениров детям сотрудников не учитывайте.
4. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка без НДС, а если дарите собственную произведенную продукцию, то НДС начисляйте на себестоимость продукции.

Не забудьте оформить детские кульки соответствующим образом. Издайте приказ о выдаче подарков, создайте ведомость вручения. Расписываться в получении должны сотрудники — родители деток, которым будут выдаваться кульки на Новый год.

Подарки клиентам компании и потенциальным покупателям, если они призваны стимулировать объемы продаж, увеличивать лояльность клиентов, привлекать новых покупателей, можно отнести к расходам на рекламу. Тогда затраты, связанные с приобретением и распространением подарков, относятся на счета учета расходов, связанных с производством и реализацией, например, счет 44 «Расходы на продажу». Как оформить документы, чтобы подтвердить эти расходы в целях исчисления налога на прибыль, рассмотрим ниже. Стоимость подарков контрагентам, партнерам по бизнесу, работникам и их детям (без учета НДС) можно учесть в составе прочих расходов на счете 91-2 «Прочие расходы» (п. 4, 11, 16, 17 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС. Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену. Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Компания приобрела подарок стоимостью 6 000 руб. Поскольку поставщик применяет упрощенную систему, «входной» НДС отсутствует.

При передаче подарка работнику бухгалтер начислил НДС в размере 1 080 руб. (6 000 руб. х 18%).

Сумма НДФЛ, удержанная со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб., составила 400,4 руб.((6 000 + 1 080 — 4 000) х 13%).

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

• стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
• приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
• приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Налоги на подарки сотрудникам 2020

Главная › Налоги

30.11.2019

Работникам по итогам года были выданы небольшая премия и детские сладкие наборы (подарки). Стоимость подарков не превышает 500 руб. Возможность поощрения работников разовыми премиями (в том числе и по итогам года) предусмотрена коллективным (трудовым) договором. Как отразить в бухгалтерском учете данные поощрения? Какие налоги и взносы следует с них уплатить?

1. Детские подарки

1.1. Бухгалтерский учет

Существует точка зрения, в соответствии с которой приобретенные для вручения в качестве подарков ценности относятся к материально-производственным запасам (на основании п.

2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в качестве активов, используемых для управленческих нужд организации) и учитываются на счете 10 «Материалы» или на счете 41 «Товары».

При передаче подарков расходы в виде их стоимости признаются прочими расходами (на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

• В этом случае в бухгалтерском учете организации операции по приобретению и выдаче подарков для детей сотрудников будет отражена следующими записями:
• Дебет 41 (10) Кредит 60 (76, 71) — оприходованы подарки;
• Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) — отражена предъявленная сумма НДС;
• Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — принята к вычету сумма НДС;
• Дебет 60 (76, 71) Кредит 51 (50) — оплачены подарки;
• Дебет 91 Кредит 41 (10) — подарки переданы работникам (детям работников);
• Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Однако, по нашему мнению, ценности, приобретенные организацией специально для вручения в качестве новогодних подарков работникам (детям работников), не могут рассматриваться в качестве актива организации и учитываться в составе материально-производственных запасов (материалов, товаров), так как они не предназначены для использования в производстве продукции или для продажи и не будут приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 5/01).

1. Полагаем, что затраты на приобретение новогодних подарков следует признать в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отразить по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
2. Дебет 60 (76, 71) Кредит 51 (50) — произведена оплата подарков;
3. Дебет 91 Кредит 60 (76, 71) — учтены затраты по оприходованным подаркам;
4. Дебет 19 Кредит 60 (76, 71) — учтен НДС по приобретенным подаркам;
5. Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — принята к вычету сумма НДС по учтенным подаркам;
6. Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС при передаче подарков;
7. Дебет 70 (73) Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — исчислен и удержан НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4 000 рублей (в том случае, если в течение года сотрудникам выдавались другие подарки, установленный лимит считается нарастающим итогом с начала года по каждому отдельному налогоплательщику).

Похожие записи:

• Как получить налоговый вычет за лечение и покупку лекарств?
• В Красноярском крае 204 семьи получат социальные выплаты на покупку жилья
• Досрочный Выход На Пенсию По Стажу 37 Лет Для Женщин: Таблица По Годам