Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Определяя необходимость начисления и выплаты страховых взносов на сумму компенсации за вынужденный прогул, работодателю следует руководствоваться тем же принципом, который действует при определении необходимости удержания и выплаты НДФЛ.
Вынужденный прогул: налоговые последствия
Суд вынес решение о восстановлении на работе уволенного сотрудника, оплате ему вынужденного прогула и возмещении морального вреда. Возникает вопрос: какие налоги следует начислить на данные суммы? Давайте разберемся
Директор фирмы уволил работника. Однако бывший сотрудник счел свое увольнение незаконным и подал на организацию в суд. Согласитесь, ситуация довольно распространенная. Анализ подобных споров свидетельствует о том, что суд, как правило, встает на защиту интересов гражданина и признает увольнение несправедливым. В итоге фирма должна восстанавливать сотрудника на работе, выплачивать ему суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, а зачастую и компенсации за моральный вред (ст. 394 ТК РФ). А вот бухгалтеру предстоит определить налоговые последствия таких выплат.
налог на прибыль
Пунктом 14 статьи 255 Налогового кодекса прямо предусмотрено, что оплата вынужденного прогула в случаях, предусмотренных законодательством, относится к расходам на оплату труда. Значит, бухгалтер может смело включать их в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Как учитывать затраты на компенсацию морального вреда, в главе 25 Налогового кодекса, к сожалению, ничего не сказано. Но пробел в законодательстве восполнил Минфин, выпустив несколько разъяснений по данному вопросу (письма от 30 марта 2005 г. № 03-03-01-02/ 100, от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/1/28).
По мнению чиновников, возмещение морального вреда, причиненного сотруднику необоснованным увольнением, не связано с режимом и условиями работы. Следовательно, такие выплаты не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, предусмотренным статьей 255 Налогового кодекса.
Финансисты также указали на то, что суммы «моральной компенсации» не могут включаться в состав внереализационных расходов. Поскольку такие выплаты нельзя приравнивать к возмещению причиненного ущерба, учитываемому в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
Невозможно отнести компенсацию морального вреда и к иным расходам, принимаемым для целей налогообложения. Минфин пояснил, что компенсационные выплаты не соответствуют условиям пункта 1 статьи 252 кодекса. То есть они не обоснованы и не направлены на получение дохода. Вывод: расходы на возмещение морального вреда за незаконное увольнение работника не уменьшают базу по налогу на прибыль.
ЕСН и НДФЛ начислять?
Компенсация морального вреда, причиненного незаконным увольнением, выплаченная по решению суда, не является объектом обложения ЕСН. Такой позиции придерживаются налоговые инспекторы (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/ 51149).
Поскольку данная выплата является компенсацией, установленной законодательством, она не включается в доход сотрудника и с нее не удерживается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Спорная ситуация возникает при налогообложении среднего заработка за время вынужденного прогула. Дело в том, что Трудовой кодекс такую выплату называет компенсацией (ст. 394 ТК РФ). А установленные законодательством компенсационные выплаты не подлежат обложению НДФЛ, ЕСН, и на них не начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Однако специалисты налогового и финансового ведомств отказываются признавать оплату вынужденного прогула компенсацией.
Хотя если обратиться к истории этой проблемы, то следует сказать, что московские налоговики в старых разъяснениях относили средний заработок, выплаченный незаконно уволенному сотруднику, к компенсациям, установленным законодательством РФ (письма УМНС по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 28-11/12809, от 7 марта 2003 г. № 11-14/13174).
Однако в более поздних комментариях специалисты налоговой службы радикально поменяли свое мнение (письмо УМНС по г. Москве от 4 августа 2004 г. № 28-11/ 51149). Чиновники указали на то, что компенсации – это денежные выплаты, возмещающие работникам затраты, связанные с исполнением трудовых или иных обязанностей (ст. 164 ТК РФ). В случае же незаконного лишения возможности трудиться статьей 234 Трудового кодекса установлена обязанность возмещения сотруднику не полученного им заработка, а не компенсация.
Таким образом, суммы, выплаченные работнику по решению суда, не относятся к компенсационным и подлежат налогообложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке.
Подобную точку зрения высказал и Минфин России в письмах от 11 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/95, от 20 декабря 2004 г. № 03-05-01-05/50. В обоснование своей позиции финансисты пространно пояснили, что статья 394 Трудового кодекса регулирует отношения, связанные с рассмотрением индивидуальных трудовых споров, а не с установлением именно компенсационных выплат. Также чиновники сделали акцент на то, что компенсации за время вынужденного прогула кодексом не предусмотрены, поскольку в этот период трудовых обязанностей работник не выполняет.
Последние разъяснения Минфина по данной теме были более лаконичными. Финансисты указали, что статьи 217 и 238 Налогового кодекса определяют виды компенсаций, освобожденных от ЕСН и НДФЛ. Выплаты в размере среднего заработка за вынужденный прогул в этом списке нет (письма Минфина России от 27 октября 2005 г. № 03-05-01-04/340, № 03-05-02-04/191).
Позиции арбитров
В том, что налоговая служба при проверке будет руководствоваться установкой финансового ведомства, сомневаться не приходится. Поэтому если фирма проигнорирует «волю» Минфина, то свою позицию ей наверняка придется отстаивать в суде. Возникает вопрос: а какого мнения в таких случаях придерживаются арбитры? К сожалению, по данной проблеме не наработана однозначная судебная практика.
Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 26 января 2004 г. по делу № А48-2775/03-2 судьи признали, что фирма правильно отнесла сумму среднего заработка за время вынужденного прогула к компенсационным выплатам и исключила его из налоговых баз по ЕСН и НДФЛ.
В другом решении арбитры этого же округа высказались о том, что подобные выплаты не являются компенсационными и, следовательно, подлежат налогообложению в общем порядке. Однако судьи сделали оговорку, что данный вывод будет правомерен, когда средний заработок за вынужденный прогул начислен и выплачен самой организацией. Если же фирма не производила начисления, а спорные суммы взысканы в судебном порядке и списаны со счетов предприятия судебными приставами-исполнителями, то объекта обложения ЕСН не возникает (постановление ФАС Центрального округа от 18 апреля 2005 г. по делу № А54-3464/ 04-С18).
В заключение хотелось бы напомнить бухгалтерам вот о чем. Кроме перечисленных выше налогов на сумму среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, бухгалтер должен начислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
Страховые взносы при выплате компенсации за вынужденный прогул
Если исполнительный документ не содержит информации о необходимости начисления страховых взносов, то на основании п. 2 ст. 7 ФЗ-229, работодатель может взносы не выплачивать. Однако, претензии со стороны контролирующий органов в данном случае не исключены, поэтому предприятию необходимо быть готовым к тому, что данную позицию придется отстаивать в суде.
Что касается компенсации морального ущерба, то такая сумма выплачивается в размере, установленном соответствующим исполнительным документом. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов в данном случае не производится.
Подведем итог:
- работодатель обязан выплатить заработную плату за время вынужденного прогула одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности;
- средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. Если за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации;
- согласно официальной позиции контролеров с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, удерживается НДФЛ;
- одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в прежней должности с этой суммы исчисляются страховые взносы.
Оплата за вынужденный прогул
Оказавшийся в такой ситуации работник имеет право на выплату среднего заработка за потерянное рабочее время. Основанием для оплаты вынужденного прогула будет решение уполномоченного органа, восстанавливающее нарушенные права работника (ст. 234 ТК РФ).
Работник Смоленцев И. А. был уволен 02.03.2020. Работник счел увольнение незаконным и обратился в суд. По решению суда работник восстановлен на работе с 18.04.2020. Период с 03.03.2020 по 18.04.2020 считается вынужденным прогулом и подлежит оплате. Это должно быть указано в решении суда одновременно с распоряжением о восстановлении.
ВАЖНО! Законом предусматриваются ограниченные сроки обращения в суд для работников, чьи трудовые права нарушены, — не более 3 месяцев с момента нарушения (ст. 392 ТК РФ).
Оплата вынужденного прогула производится исходя из размера среднего заработка работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу вынужденного прогула, в соответствии с порядком, зафиксированным в постановлении Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 и умножается на количество дней вынужденного прогула.
Взыскание компенсации
Решение о выплате компенсации за вынужденный прогул может принять только судья. Обычно в суд обращается обиженный работник, который считает действия работодателя незаконными и не признает своей вины, если были какие-то нарушения. Для этого собирается пакет документов и составляется исковое заявление с описанием всей сложившейся ситуации, также указываются свои требования и пожелания.
В порядке разбирательства от работодателя запрашивается вся необходимая информация и документы. На судебном заседании, рассмотрев все факты и обстоятельства истории, принимается решение о законности действий организации по отношению к работнику.
Если доказывается, что сотрудник прав, он получает возможность на взыскание компенсации с работодателя и восстановление на работе. В исполнительном листе прописывается полностью все решения суда: суммы и виды выплат, сроки, необходимость восстановления в должности.
Отражение в учете начисления денежных компенсаций, связанных с незаконным увольнением
Первым шагом при разрешении конфликтной ситуации является издание приказа об аннулировании ранее действовавшего приказа, связанного с незаконным увольнением. В соответствии со ст. 394 ТК РФ организацией по решению суда возмещается средний заработок, утраченный вследствие незаконного увольнения.
При исчислении среднего заработка следует учитывать разъяснения, приведенные в п. 62 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума ВС РФ N 2). Как указывает высшая судебная инстанция, средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ. При этом необходимо иметь в виду, что особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного вышеуказанной статьей, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В настоящее время таким документом является Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
Заработная плата за время вынужденного прогула
Так как работник во время вынужденного прогула не ходит на работу, то и заработная плата ему не положена. Ему начисляется компенсация за эти дни. Расчёт производится, исходя из среднего заработка.
Решение о выплате денежных средств принимает суд, рассматривая исковое заявление от гражданина. Истец может самостоятельно рассчитать сумму, которую ему должен компенсировать работодатель, незаконно его уволивший. Расчёт необходимо приложить к иску. Суд имеет право утвердить эту сумму или изменить её в сторону увеличения или уменьшения.
Делая самостоятельный расчёт, истец должен отталкиваться от документов, подтверждающих его средний заработок. Получить такие документы он может у бывшего работодателя, написав письменный запрос на его имя. Отказать бывшему работнику не имеют права.
Об НДФЛ и взносах при выплате уволенному по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июня 2018 г. N 03-04-05/41794
1. Налог на доходы физических лиц
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, статья 217 Кодекса не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.
Следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.
В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
2. Страховые взносы
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Таким образом, на суммы выплат заработной платы, которую по решению суда организация выплатила в пользу незаконно уволенного работника, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 422 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Облагается ли НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. Оснований для освобождения от обложения этим налогом суммы среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Налогового кодекса РФ не содержит. Следовательно, указанная сумма подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Допустим, фирма незаконно отстранила сотрудника от выполнения трудовых обязанностей, перевела его на другую работу или уволила. Тогда он может обратиться за защитой своих нарушенных прав в комиссию по трудовым спорам (конечно, если таковая имеется в компании), в государственную инспекцию труда или в суд.
В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за период выполнения нижеоплачиваемой работы.
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула?
Допустим, при вынесении решения суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию. Тогда фирма, как налоговый агент, не вправе вычесть НДФЛ с суммы выплат, производимых по решению суда.
Отметим, что, по мнению арбитров, если суд не разделил в решении суммы, причитающиеся физическому лицу, фирма должна выплатить их в полном объеме в соответствии с судебным актом и исполнительным документом без удержания НДФЛ. Причем как в случае добровольного исполнения решения суда, так и в случае взыскания сумм судебными приставами. Об этом свидетельствуют, например, определение ВАС РФ от 27.07.2012 № ВАС-6709/12 по делу № А47-4210/2011, постановления ФАС Московского округа от 26.07.2012 № А40-67788/ 2011, ФАС Уральского округа от 14.10.2010 № Ф09-8263/10-С2 по делу № А07-22686/ 2009.
В этом случае фирме следует удержать НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Как фирме удержать НДФЛ с денежных сумм, которые она должна выплатить по решению суда, если они не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ? Ведь фирма, как виновное лицо, не может выплатить пострадавшей стороне сумму денег в меньшем размере, чем указано в судебном документе, содержащем результат разрешения спора. Дело в том, что суд признает это неисполнением его решения.
Отметим, что судебные акты арбитражного суда и судов общей юрисдикции, вступившие в законную силу, обязательны для исполнения всеми. В том числе организациями, должностными лицами, гражданами, на всей территории РФ. Их неисполнение, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную законодательством (п. п. 1 и 2 ст. 16, ст. 119, ст. 332 АПК РФ, п. п. 2 и 3 ст. 13 ГПК РФ).
В этом случае фирма-должник в соответствии с гражданским процессуальным законодательством может на стадии рассмотрения дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.
Суд может прислушаться и отразить в решении две суммы: ту, что причитается физическому лицу, и НДФЛ, подлежащий удержанию. Тогда общую сумму долга по судебному документу фирме нужно уменьшить на НДФЛ непосредственно при фактическом погашении задолженности в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Облагается ли НДФЛ средний заработок за время вынужденного прогула
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. Оснований для освобождения от обложения этим налогом суммы среднего заработка за время вынужденного прогула статья 217 Налогового кодекса РФ не содержит. Следовательно, указанная сумма подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Допустим, фирма незаконно отстранила сотрудника от выполнения трудовых обязанностей, перевела его на другую работу или уволила. Тогда он может обратиться за защитой своих нарушенных прав в комиссию по трудовым спорам (конечно, если таковая имеется в компании), в государственную инспекцию труда или в суд.
В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате сотруднику среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за период выполнения нижеоплачиваемой работы.
Подлежат ли обложению НДФЛ суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула?
По мнению Минфина России в опубликованном письме, суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула, подлежат обложению НДФЛ.
Дело в том, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ.
Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула она не содержит. Аналогичные разъяснения Минфин России приводил и ранее, например, в письмах от 05.04.2010 № 03-04-05/10-171, от 23.11.2009 № 03-04-06-01/305, от 30.06.2009 № 03-04-08-01/41. Солидарны с ним и суды. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 09.07.2009 № Ф04-3414/2009(8469-А03-6), Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2009 № 17АП-4749/2009-АК.
В то же время есть судебные решения, согласно которым, суммы среднего заработка, выплаченного работнику за время вынужденного прогула, относятся к компенсациям, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, а также увольнением. Они значатся среди доходов налогоплательщика, не подлежащих обложению НДФЛ. А именно, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поэтому НДФЛ удерживать с них не нужно. В частности, это постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2011 № А14-3272/2010/110/24, ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/ 11341-08, от 17.07.2008 № КА-А40/6044-08, ФАС Центрального округа от 19.05.2005 № А54-4036/04-С18.
Возможно ли уменьшение размера компенсации?
Увольняя работника, работодатель может совершать необходимые выплаты, в частности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. В соответствии с п. 62 постановления Пленума ВС № 2 средства, выплаченные в качестве выходного пособия, подлежат зачету при определении размера компенсации за прогул. Таким образом, размер оплаты вынужденного прогула уменьшится.
Зачету при этом не подлежат следующие выплаты:
- заработная плата, выплаченная сотруднику другим работодателем, независимо от времени трудоустройства и графика работы;
- пособия временно нетрудоспособным лицам, в том числе по инвалидности;
- пособия по безработице.
Ни ТК РФ, ни другие акты не содержат указания относительно того, как следует поступать с деньгами, выплаченными в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, — а значит, не дают возможности уменьшать компенсацию вынужденного прогула на эти суммы. Остается только обратиться к разъяснениям в письме Роструда «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска…» от 14.06.2012 № 853-6-1, в соответствии с которыми восстановленный на работе сотрудник приобретает все права, что были у него до незаконного увольнения. Восстанавливается непрерывное течение трудового стажа и, следовательно, право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.
Расчет временного периода рассматриваемого прогула
День увольнения – последняя рабочая смена. Вынужденный прогул (ТК РФ) рассчитывается, начиная со следующего дня после получения соответствующего приказа относительно увольнения. В случае, когда сотрудник увольняется, не выходя на работу после отпуска, день увольнения – последний отпускной день.
Стоит уточнить, что вынужденные прогулы не всегда являются следствием незаконного увольнения. К примеру, если работодатель не выдал трудовую книжку сотруднику при увольнении (как должен был сделать по закону). По этой причине работник не смог представить на следующий день в новую организацию данный документ (который необходимо сдать в отдел кадров при приеме на работу). В связи с этим сотрудник терпит убытки, которые возникли по вине бывшего работодателя, ввиду чего ему полагается компенсация за вынужденный прогул.
Возможно ли уменьшение размера компенсации?
Увольняя работника, работодатель может совершать необходимые выплаты, в частности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. В соответствии с п. 62 постановления Пленума ВС № 2 средства, выплаченные в качестве выходного пособия, подлежат зачету при определении размера компенсации за прогул. Таким образом, размер оплаты вынужденного прогула уменьшится.
Зачету при этом не подлежат следующие выплаты:
- заработная плата, выплаченная сотруднику другим работодателем, независимо от времени трудоустройства и графика работы;
- пособия временно нетрудоспособным лицам, в том числе по инвалидности;
- пособия по безработице.
Ни ТК РФ, ни другие акты не содержат указания относительно того, как следует поступать с деньгами, выплаченными в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, — а значит, не дают возможности уменьшать компенсацию вынужденного прогула на эти суммы. Остается только обратиться к разъяснениям в письме Роструда «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска…» от 14.06.2012 № 853-6-1, в соответствии с которыми восстановленный на работе сотрудник приобретает все права, что были у него до незаконного увольнения. Восстанавливается непрерывное течение трудового стажа и, следовательно, право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.
Таким образом, у работника появляется 2 варианта:
- После восстановления на работе написать заявление и вернуть сумму, равную компенсации за отпуск, в кассу организации (когда наступит период отпуска, он сможет получить все отпускные в полном объеме). Работодатель должен быть внимательным в этом вопросе и принимать деньги только при наличии письменного заявления сотрудника с пояснением того, какие суммы он возвращает в кассу и каково их назначение.
- Не возвращать компенсацию. В таком случае эта сумма будет вычтена из его отпускных и он получит только ту часть, которая сформируется с учетом незаконного увольнения.
Включение времени вынужденного прогула в стаж
По общим действующим правилам, время вынужденного прогула включается в общий период деятельности, который необходим для ухода на заслуженный отдых в последующем, а также получения дополнительных гарантий и льгот за длительность труда.
Такой подход вполне логичен. Все дело в том, что в течение вынужденного перерыва человек не только мог заработать деньги, но и фактически выполнять свою работу, но из-за недобросовестности руководителя был лишен такой возможности.
Поэтому в общую продолжительность такой период учитывается. Повод для такого перерыва в данном случае значения не имеет.
Следует отметить, что включение в рабочий стаж прогула будет возможно, если он был признан вынужденным по заключению судебной инстанции.
В противном случае человек утратит такой временной период. В последующем вынужденный перерыв будет учитываться также при расчете отпуска и доплат к основному заработку за продолжительность работы.