Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата НДФЛ с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц

2. Новые сроки и расчётный период

3. На какие реквизиты нужно платить НДФЛ – переходный период в 2023 году

4. Взносы на травматизм: расчет и уплата

5. КБК НДФЛ в 2023 году для нерезидентов

6. Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

7. Пониженные тарифы страховых взносов

8. Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

9. В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

10. В каких случаях ИП подает декларацию 3-НДФЛ

11. Когда налоги будут считаться неуплаченными

Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.

Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.

Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.

КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ	КБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов)	пени	182 1 01 02030 01 2100 110
проценты	182 1 01 02030 01 2200 110
штрафы	182 1 01 02030 01 3000 110

Новые сроки и расчётный период

Когда платить налоги

С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.

Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.

Специальные сроки для января и декабря

Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.

Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.

Когда сдавать декларации

Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.

Большинство КБК, которые относятся к уплате страхвзносов, отменили, а вместо них ввели новые:

Вид бюджетного платежа	Старый КБК	Новый КБК
Для работодателей
Взносы на ОПС на выплату страховой части пенсии	182 1 02 02010 06 1010 160	182 1 02 01010 01 1000 160
Взносы на ОПС на выплату накопительной части пенсии	182 1 02 02020 06 1000 160
Взносы на ОПС по доптарифу при работах по списку 1 (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ)	Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02131 06 1020 160	Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04010 01 1020 160
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02131 06 1010 160	Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04010 01 1010 160
Взносы на ОПС по доптарифу при работах по списку 2 (п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ)	Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02132 06 1020 160	Тариф зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04020 01 1020 160
Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 02132 06 1010 160	Тариф не зависит от итогов СОУТ 182 1 02 04020 01 1010 160
Взносы по травматизму	393 1 02 02050 07 1000 160	797 1 02 12000 06 1000 160
Взносы на ВНиМ	182 1 02 02090 07 1010 160	182 1 02 01020 01 1000 160
Взносы на ОМС	182 1 02 02101 08 1013 160	182 1 02 01030 01 1000 160
Для ИП без сотрудников и иных частников
Фиксированные взносы на ОПС на выплату страховой части	182 1 02 02140 06 1000 160	● с доходов не больше 300 тыс. руб. в год 182 1 02 02010 01 1000 160 ● с доходов больше 300 тыс. руб. в год 182 1 02 03000 01 1000 160
Фиксированные взносы на ОПС на выплату накопительной части	182 1 02 02150 06 1000 160
Взносы на ОМС	182 1 02 02103 08 1000 160	182 1 02 02020 01 1000 160

С 2023 года уточнили КБК, которые предназначены для НДФЛ.

КБК	Налог
До 08.01.2023 г. применяются:
182 1 01 02010 01 1000 110	НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая не превышает 650 тыс. руб. (исключение — доходы, по которым расчет и уплата НДФЛ производится по ст. 227, 227.1, 228 НК)
182 1 01 02080 01 1000 110	НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая превышает 650 тыс. руб. (относится к доходам, которые превышают 5 млн. руб.)
После вступления в действие поправок эти коды также используются, но уже с некоторыми оговорками. Эти КБК нельзя применять, чтобы перечислять НДФЛ с дивидендов.
С 08.01.2023 г. дополнительно введены:
182 1 01 02130 01 0000 110	НДФЛ, который не превышает 650 тыс. руб.
182 1 01 02140 01 0000 110	НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. (касается дохода, который превышает 5 млн. руб.)

На какие реквизиты нужно платить НДФЛ – переходный период в 2023 году

На протяжении 2023 г. уплачивать НДФЛ можно по распоряжению на перевод денежных средств (далее – распоряжению). В данном случае налоговое уведомление не подается, а платежка ЕНП не заполняется.

В этом распоряжении указываются старые реквизиты КБК для перечисления и уплаты НДФЛ в 2023 году (п. 12 ст. 4 закона 263-ФЗ). Уплата НДФЛ, поступившая по распоряжению, учитывается в качестве платежа ЕНП.

В данном распоряжении в 2023 году почти все реквизиты для перевода НДФЛ указываются, как в платежке ЕНП. Однако в следующие поля заносятся такие иные сведения (приказ Минфина РФ «О внесении» от 30.12.2022 № 199н):

статус – «02»;
КПП юрлица, как в декларации по НДФЛ (для ИП – указывается значение «0»);
КБК с подвидом – иными словами, в 14-м разряде КБК должно быть значение «1» (здесь не указывается КБК НДФЛ, уплачиваемый не в составе ЕНП) – например, для НДФЛ с доходов, источником которых является компания (ИП) – налоговый агент, это будет код КБК 18210102010011000110;
восьмизначный код ОКТМО (плательщика) – берется из ОК 033-2013;
налоговый период – по авансовым ежемесячным платежам по НДФЛ, в частности, МС.01.2023, значение «01» означает январь.

Взносы на травматизм: расчет и уплата

Несмотря на то, что с 1 января 2023 года большая часть налогов и взносов перечисляется в качестве ЕНП, взносы на травматизм по-прежнему рассчитываются отдельно и перечисляются в Социальный фонд России (СФР).

Тарифы взносов на травматизм варьируются от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Тариф на текущий год определяется после подтверждения основного вида деятельности. Он будет указан в уведомлении, которое отправит фонд.

Например, с тарифом 0,9% и заработной платой сотрудника 80 тысяч рублей, за месяц придется заплатить 720 рублей (80 000 × 0,9%).

К страховому тарифу можно получить скидку, если подать соответствующее заявление до 1 ноября 2023 года. Для этого компания должна быть зарегистрирована до 2020 года, ее показатели травматизма ниже отраслевых значений, а в 2023 году не было смертельных несчастных случаев.

Взносы на травматизм нужно платить в СФР отдельной платежкой не позднее 15 числа следующего месяца с учетом переноса на рабочий день при выпадении срока на выходной или праздник. Например, 15 февраля 2023 — за январь 2023 года, 15 марта 2023 — за февраль, 17 апреля 2023 — за март и так далее.

КБК НДФЛ в 2023 году для нерезидентов

Временно пребывающие на территории РФ граждане для трудоустройства у российского работодателя обязаны оформлять патент на работу. Такие сотрудники уплачивают НДФЛ авансом в виде фиксированного взноса. С доходов нерезидентов уплачивается НДФЛ, который в платежном поручении прописывается в паре со следующими кодами бюджетной классификации:

№	КБК в 2023 году	Платеж
1	182 1 01 02040 01 1000 110	Уплата НДФЛ в форме фиксированного авансового платежа иностранного сотрудника на патенте
2	182 1 01 02040 01 3000 110	Штраф за неуплату налога на доходы физлиц-иностранцев
3	182 1 01 02040 01 2100 110	Пени на сумму аванса по НДФЛ

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мультфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

Преимущества ОСНО:

Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

Недостатки ОСНО:

Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

проходит военную службу по призыву;
находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

В каких случаях ИП подает декларацию 3-НДФЛ

3-НДФЛ — налоговая декларация, которую сдают бизнесмены на ОСНО. Кроме предпринимателей, по налогу на доходы с физических лиц отчитываются адвокаты, нотариусы и другие граждане, самостоятельно получившие доход в истекшем году. Стандартная ставка налога — 13%, по ней облагаются все доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности.

ИП подает декларацию 3-НДФЛ, если:

находится на ОСНО, согласно пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ;
часть года находился на спецрежиме, а потом перешел на общую систему;
не было деятельности или не получал доход. НК РФ не освобождает ИП на ОСНО от сдачи отчетности и он предоставляет нулевую декларацию по 3-НДФЛ.

Когда налоги будут считаться неуплаченными

По новым правилам обязанность по уплате налогов будет считаться исполненной со дня перечисления денежных средств на единый налоговый счет в качестве ЕНП. В то же самое время налоговая обязанность не сможет считаться исполненной в одном из следующих случаев (новая редакция п. 13 ст. 45 НК РФ):

при отзыве налогоплательщиком неисполненного поручения на перечисление денежных средств на единый налоговый счет (при одновременном отсутствии на счете достаточной денежной суммы);
возврата физлицу местной администрацией, организацией федеральной почтовой связи либо МФЦ наличных денежных средств, принятых для их перечисления в счет уплаты налога;
неправильного указания в платежном поручении номера счета Федерального казначейства;
неправильного указания в платежном поручении наименования банка получателя.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.