Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сверить сальдо по НДФЛ с налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Не всегда своевременная оплата налогов гарантирует отсутствие у организации (ИП) задолженностей и прочих неприятностей в виде пеней и штрафов, которые Акт сверки как раз и выявляет. Например, бывают ситуации, когда оплата налога или взноса попадает в невыясненные поступления или вообще не доходит до ФНС. По недополученным налогам начисляются пени или штрафы. В любом случае надо выяснять, почему так произошло, причем как можно скорее.
Помощник «Сверка налогов с ФНС»
Теперь пользователям облачного сервиса 1С:Fresh «1С:Бухгалтерии 8» не обязательно ехать в налоговую, чтобы разбираться с проблемами. Проверить, дошли ли платежи до ФНС, можно напрямую из программы в онлайн-режиме начиная с версии 3.0.68.
Встроенный в программу помощник Сверка налогов с ФНС сравнивает данные по взаиморасчетам из учетной системы ФНС с аналогичной информацией из «1С:Бухгалтерии 8» и автоматически отражает результат сверки по каждому платежу. Для сверки налогов с ФНС требуется подключить сервис 1С-Отчетность.
Помощник Сверка налогов с ФНС доступен в сервисе 1C:Fresh:
- в простом интерфейсе — в разделе Налоги — Сверка налогов с ФНС;
- в полном интерфейсе — в разделе Отчеты — Анализ учета — Сверка налогов с ФНС.
Через 10 рабочих дней после оплаты налога в программе появится баннер с предложением проверить, дошел ли платеж до ФНС. Такой баннер отображается:
- на главной странице;
- в мониторе налогов и отчетности;
- в списке банковских выписок (рис. 3).
Рекомендации по ведению учета
-
Контролировать последовательность начислений и выплат, вводить документы по датам в хронологии.
-
Проводить начисления не заранее, а только перед непосредственной выплатой.
-
Не пересчитывать и не перепроводить документы после их выплаты
-
После начисления ЗП не вводить межрасчетные документы за этот же месяц. В случае необходимости, предварительно отменить проведение начисления ЗП
-
Плановая дата выплаты должна совпадать с фактической
-
По возможности контролировать чтобы аванс не оказывался больше зарплаты (ввод неявок задним числом)
-
При сторнировании начислений проверять суммы в учете НДФЛ
Варианты подачи заявления на сверку
Проведение сверки расчет налогоплательщика по налогам проводится согласно пункту 3 Регламента из приказа ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @.
Обратиться в ИФНС по вопросу проведения сверки можно по-разному:
- При личном визите или направив представителя. Необязательно ехать в «свою» налоговую — можно посетить любой территориальный орган ФНС. Если направляете представителя, не забудьте дать ему доверенность — оригинал и копию.
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Этот вариант подойдет зарегистрированным пользователям. Чтобы стать таковым, придется все же посетить ИФНС. Однако при наличии доступа к порталу «Госуслуг» этого можно избежать.
- В электронном виде по ТКС. Подходит тем, кто подключил электронный документооборот с Налоговой службой.
Схема действий, на случай если цифры в акте сверки не сходятся с данными компании.
Схема. Как сверить платежи по налогам и взносам с ИФНС
По упрощенному налогу вы пока сдали декларацию только за 2016 год. Поэтому если у вас нет прошлогодних долгов, то в ноябре в карточке расчетов с бюджетом должна числиться переплата в размере перечисленных авансов за 2017 год. Если это так, сальдо верное, выверять нечего.
По НДФЛ и взносам вы отчитались за 9 месяцев. Значит, в карточку попали начисленные суммы по сентябрь 2017 года и все платежи.
Если суммы отличаются, в выписке сверьте ежемесячные начисления и платежи. Как сверить данные в выписке, бухучете и отчетности, мы показали в таблице.
В выписках расчетов по НДФЛ в некоторых инспекциях добавляют графы 16—18 — отклонения по сроку уплаты. В этих графах инспекторы указывают переплаты и недоимки по НДФЛ, а также пени и штрафы. В идеале в графе 16 должны быть уплаченные суммы НДФЛ с минусом и нули (см. образец).
Образец. Фрагмент выписки по НДФЛ
Показатели с плюсом означают, что вы должны были перечислить налог в срок, но это не сделали. Тогда в графах 17 и 18 налоговики укажут пени и штрафы.
Шаг третий. Исправьте ошибки в начисленных суммах
Если вы исправили начисления в бухучете, но в отчетах показали другие данные, подайте уточненки. Иначе сальдо по вашим данным не сойдется с инспекцией.
Шаг четвертый. Уточните ошибочные платежки
Если из-за ошибки в платежках перечисленная сумма оказалась в невыясненных платежах, подайте заявление в ИФНС, чтобы уточнить неверные реквизиты.
Шаг пятый. Заявите о расхождениях
Обо всех расхождениях в акте сверки сообщите налоговикам. В графе 4 раздела 1 акта сверки рядом с показателем ИФНС укажите вашу сумму. Затем подпишите акт на последней странице раздела 1, укажите: «с разногласиями». Инспекторы допускают ошибки по нескольким причинам.
В течение трех рабочих дней инспекция передает уведомление и копию заявления фирмы в фонд. У фонда есть 20 рабочих дней, чтобы рассмотреть обращение, принять решение и передать налоговикам. После того как инспекция получит решение от фонда, она обязана в течение семи рабочих дней скорректировать данные в базе.
Вторая причина расхождений — платежи третьих лиц. Если за вас заплатил налог или взносы учредитель либо директор, подайте заявление в ИФНС, чтобы инспекторы внесли платеж в базу. Очевидно, сумма попала в невыясненные платежи.
Образцы. Заявления об устранении расхождений
Шаг шестой. Получите новый акт сверки в ИФНС
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
Если вы не согласны с актом: что делать
Если вы провели сверку расчетов с ИФНС, но не согласны с актом, то в акте сверки укажите свои данные: в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите сумму по своим данным. Поставьте подпись и укажите дату. Делать отметки, что сверка согласована с разногласиями, указывать причины разногласий и предложения по их устранению, как было раньше, не нужно.
Налоговики обязаны рассмотреть разногласия по акту в течение 30 календарных дней после регистрации вашего обращения (п. 54 Регламента, утв. приказом от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). При необходимости срок могут продлить еще на 30 дней с объяснением причин.
В процессе сверки у компании могут запросить платежки и другие документы. Это нужно, чтобы налоговики могли выяснить, кто допустил ошибку.
Особые ситуации с заявлением на сверку
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Указание в заявлении даты окончания периода проведения сверки расчетов, превышающей дату подачи заявления в налоговый орган | Датой окончания периода проведения сверки считается день представления заявления в налоговую |
| В заявлении нет периода проведения сверки расчетов | Проводят за период с 1 января текущего года по состоянию на дату регистрации заявления. |
| В заявлении нет КБК | Сверку проводят по всем КБК, по которым у налогоплательщика есть обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в налоговом органе, указанном в заявлении. |
Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом
Но есть и еще один документ, который регламентирует сверку — это приказ Минфина России от 18 января 2008 г. № 9н «Об утверждении административного регламента ФНС по исполнению государственной функции по бесплатному информированию». В нем раздел 16 «Последовательность действий должностных лиц налоговых органов при индивидуальном информировании налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам».
В соответствии с приказом № 9н компания может получить из инспекции не акт сверки, а справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам. Она выдается по письменному запросу в срок 5 рабочих дней. Причем как запрос, так и сама справка могут быть представлены лично, по почте или по электронным каналам связи. Таким образом, мы видим, что есть два документа, которые являются итогом сверки.
Справку могут не выдать только в двух случаях:
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Последствия камеральной проверки для юридических лиц
Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.
НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:
- Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
- Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.
О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Сверка расчетов по НДФЛ
Обратите внимание, что камеральные проверки справок 2-НДФЛ налоговым органом не проводятся. Так, в деле, рассмотренном АС Центрального округа в постановлении от 29.09.2015 № Ф10-2699/2015, у организации в ходе выездной проверки было выявлено неполное и несвоевременное перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. Организация посчитала, что налоговики должны были установить данный факт при проведении проверки представленных справок 2-НДФЛ и направить ей требование об уплате налога. Но суд указал, что данные, содержащиеся в справках 2-НДФЛ, не содержат всех необходимых для выставления требования об уплате налога сведений. В частности, в них нет дат фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дат фактической выплаты дохода, дат и сумм частичного перечисления налога в бюджет, необходимых для определения периода просрочки налоговым агентом исполнения своей обязанности. Суд также отметил, что из анализа положений ст. 88 НК РФ не следует, что налоговый орган обязан проводить камеральные проверки справок 2-НДФЛ.
Теперь разберемся, почему в справке о состоянии расчетов по налогам инспекция показывает только уплаченную сумму налога. Эта справка формируется по данным информационных ресурсов налоговой инспекции на конкретную дату, указанную в запросе налогоплательщика или налогового агента (п. 1 Порядка заполнения формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, утвержденного приказом ФНС России от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@). В графе 4 справки показывается состояние расчетов по налогу (положительное или отрицательное сальдо расчетов). Отрицательное сальдо образуется, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты налога. Если же сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений, появляется положительное сальдо. В отношении НДФЛ сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате денежных средств, начисленных по решению налогового органа по результатам налоговых проверок (п. 1 раздела IX Единых требований к информационному ресурсу). Следовательно, при отсутствии доначислений по результатам проверок налоговики могут указать в справке только данные об уплаченных суммах налога, поступивших в бюджет (положительное сальдо расчетов).
Что показывает сверка по ЕНС
Сверка по ЕНС проводится налоговыми органами с целью проверки правильности и полноты уплаты налога на вмененный доход, который применяется к некоторым категориям предпринимателей. В процессе сверки анализируются следующие данные:
- Данные о доходах – налоговые органы сравнивают данные о доходах, указанные предпринимателем в своей отчетности, с информацией о фактических доходах, полученной от других источников (например, от банков, партнеров, клиентов).
- Данные об уплаченных налогах – проверяется соответствие данных об уплаченных налогах и сумм, указанных в отчетности, с информацией, полученной от налоговых органов и других источников.
- Данные о расходах и себестоимости – осуществляется анализ данных о расходах и себестоимости товаров (работ, услуг), указанных предпринимателем в отчетности.
- Данные о налоговых льготах и субсидиях – проверяется правильность применения налоговых льгот и получения субсидий.
Результаты сверки по ЕНС позволяют выявить возможные нарушения налогового законодательства, ошибки в отчетности и заявлениях предпринимателя. Налоговые органы могут принять меры по взысканию дополнительных налоговых платежей, штрафов или оштрафовать предпринимателя за неправильную отчетность.
Особенности камеральной проверки 6-НДФЛ: сроки, порядок, этапы проверки
С момента представления 6-НДФЛ в налоговый орган начинает действовать следующий алгоритм:
- Срок проведения камеральной проверки: отдел камеральных проверок обязан приступить к проверке 6-НДФЛ в течении трех месяцев.
- Налоговики проверяют сведения, указанные в 6-НДФЛ на предмет обнаружения различных расхождений. Это могут быть: ошибки или противоречия между указанными в 6-НДФЛ сведениями (далее – сведения); несоответствие сведений данным самого налогового органа.
- Следующий этап зависит от результатов проверки:
- Расхождения не обнаружены – проверка будет завершена, так же, как и начата – без каких-либо извещений налогового агента.
- При обнаружении расхождений – инспекция сообщит об этом налоговому агенту. Например, так:
Проведение выездной проверки по НДФЛ
Выездную налоговую проверку осуществляют, основываясь на требованиях НК РФ.
За одну проверку вашу компанию могут проверить как:
- Налогоплательщика;
- Плательщика сборов;
- Налогового агента.
При этом проверка может охватить три последних года деятельности вашей компании.
Но стоит отметить, что под проверку может попасть и текущий период, хотя, если судить по практике это обстоятельство используется редко.
Это легко объяснимо: текущий период проще проверять не выезжая в ваш офис, то есть посредством камеральной проверки.
Еще один факт, из-за которого проверяющий может проигнорировать текущий период – это специфика самой процедуры налогообложения.
Для части налоговых платежей итоги определяются за текущий календарный год. Получается, что до того, как начнется следующий календарный год, проверять попросту нечего.
Инспекторы ФНС проверяют:
- Сроки и полноту оплаты налогов в бюджет;
- Насколько правильно применяется налоговая ставка;
- Правильность оформления налоговых вычетов;
- Правильно ли определяется налоговая база.
Как сверить сальдо по налогам и взносам с инспекцией
«Налоговики уже несколько раз в этом году обновляли остатки по взносам, но неразбериху так и не устранили. У кого-то задвоились долги, кому-то приписали чужие. Поэтому сразу же после отчетности проведите сверку с ИФНС по взносам, а заодно по всем налогам. Тогда получится избежать неприятных сюрпризов, когда из-за мнимых долгов инспекция внезапно заморозит счета.
Шаг первый. Закажите акт и выписку операций с бюджетом
Шаг второй. Сверьте цифры в акте с данными учета
Сверьте остатки в акте из налоговой инспекции с вашими данными по бухучету по счетам 68 и 69 (см. таблицу ниже). Начисления попадают в базу ИФНС после того, как вы подадите расчет или декларацию. Поэтому взносы и НДФЛ за октябрь текущего года, а также все авансы по УСН, которые вы уже показали в бухучете, в графу «начисления» карточки ИФНС еще не попали.
Особенности камеральной проверки 6-НДФЛ: сроки, порядок, этапы проверки
С момента представления 6-НДФЛ в налоговый орган начинает действовать следующий алгоритм:
- Срок проведения камеральной проверки: отдел камеральных проверок обязан приступить к проверке 6-НДФЛ в течении трех месяцев.
- Налоговики проверяют сведения, указанные в 6-НДФЛ на предмет обнаружения различных расхождений. Это могут быть: ошибки или противоречия между указанными в 6-НДФЛ сведениями (далее – сведения); несоответствие сведений данным самого налогового органа.
- Следующий этап зависит от результатов проверки:
- Расхождения не обнаружены – проверка будет завершена, так же, как и начата – без каких-либо извещений налогового агента.
- При обнаружении расхождений – инспекция сообщит об этом налоговому агенту. Например, так:
Как формируется начальное сальдо по ЕНС
Налоговики объяснили, как сформировать сальдо по ЕНС — они все сделают сами, от плательщиков требуется вовремя подавать отчетность и уведомления (до 25-го числа) и платить в бюджет (до 28-го числа). Начальное сальдо единого налогового счета налоговики сформировали по состоянию на 01.01.2023.
При формировании начального сальдо по каждому плательщику в инспекции учли сведения на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 263-ФЗ от 14.07.2022):
- о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансов, госпошлин, по которым налоговикам выдали исполнительный документ, других сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
- о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и других налоговых платежей;
- о суммах, которые перечислены в качестве ЕНП и не зачтены в счет исполнения обязанности плательщика.