Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На натуральные доходы начисляются страховые взносы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для бухгалтеров уплата страховых взносов в 2017 г. не обернется кардинальными реформами, порядок определения облагаемой базы останется прежним. Единственное различие – до этого они руководствовались нормами закона 212-ФЗ, теперь – это ст. 422 Налогового кодекса России.
Отражение натурального дохода в форме 6-НДФЛ
Комментарии по заполнению данной формы содержатся в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Вкратце правила таковы:
- на 020 пишем сумму поступившего неденежного дохода;
- 040 – подоходный налог на этот доход;
- 070 – подоходный налог с остальной части зарплаты;
- 100 – дата поступления натуральной части зарплаты;
- 110 – дата поступления остальной части;
- 130 – сумма натуральной части дохода.
ВАЖНО!
Федеральный закон №212 содержит перечень неденежных поступлений, с которых не начисляются страховые взносы. К ним относятся:
- затраты на проезд к работе и обратно лицам, работающим в районах крайнего севера;
- затраты на обучение сотрудников по специальным профессиональным образовательным программам;
- суммы затрат на форменную одежду, положенную некоторым работникам по закону
- компенсационные выплаты гражданам (дотации на питание, коммунальные услуги, бесплатное предоставление жилья и др.).
В отношении большей части доходов резидентов с 2021 года применяется прогрессивная шкала ставок при обложении НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Напомним, предусмотрены следующие ставки НДФЛ:
-
13 % — с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);
-
15 % — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).
Эти ставки применяются, в частности, к следующим доходам резидентов:
-
доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
-
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
-
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом статьи 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по статье 219.1 НК РФ);
-
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
-
иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставке 13 (15) %. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по статье 218 НК РФ, социальные по статье 219 НК РФ, имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право, и др.
НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников за границей
Напомним действующий порядок налогообложения доходов дистанционных сотрудников, работающих за границей (в трудовом договоре указано место работы за пределами РФ). Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 226 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с таких выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна. С таких доходов сотрудник-резидент платит самостоятельно по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход сотрудника-нерезидента вовсе не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).
С 01.01.2024 эти правила изменятся. К доходам от источников в РФ будут отнесены вознаграждение и иные выплаты дистанционным сотрудникам, которые заключили трудовой договор:
-
с российской организацией;
-
либо с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ (кроме обособленного подразделения российской организации, зарегистрированного за пределами РФ) (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).
«Натуральные» исключения
Однако вернемся к расчетам по трудовым договорам. В рамках трудовых отношений существует ряд условных доходов в натуральной форме, страховые взносы по которым не начисляются.
Так, работодатели освобождаются от необходимости уплачивать социальные взносы, если речь идет об установленных законодательством РФ случаях бесплатного предоставления жилья работникам, оплаты коммунальных услуг, питания, топлива, выдачи полагающегося натурального довольствия, оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной или парадной формы определенным группам работников. Также не потребуется рассчитывать взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно или с оплаты профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работника. Все случаи, в отношении которых действует данное исключение по уплате страховых взносов, перечислены в статье 422 Налогового кодекса.
Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за самого себя. Сумма фиксирована и устанавливается государством. В 2024 году размер фиксированных выплат увеличен по сравнению с 2023 годом. Он составляет 49 500 рублей. Кроме того, с доходов, превышающих 300 000 рублей ИП должен платить взносы в размере 1%.
Взносы на себя предприниматель обязан уплачивать даже в том случае, если его фактическая деятельность приостановлена или не приносит дохода.
Отчётность по страховым взносам в 2024 году
Отчитываться по взносам на страхование необходимо в налоговую службу по месту регистрации. Что касается взносов на травматизм, то их администрирует с 2023 года новый Социальный фонд.
1. В ФНС отчётность подаётся по форме РСВ (КНД 1151111) — с 1 января 2024 года нужно применять новый бланк расчёта. Он утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. Расчёт за 2023 год нужно подать уже по этой ной форме. Сдавать документ необходимо каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца после каждого отчётного периода. В 2024 году сроки выглядят так:
- за 2023 год — до 25 января 2024 года;
- за 1-й квартал 2024 года — до 25 апреля;
- за полугодие 2024 года — до 25 июля;
- за 9 месяцев 2024 года — до 25 октября.
Таблица изменений взносов
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица — Предельные базы по взносам на 2024 год:
| Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
| ПФР | До 1 465 000,00 включительно | 22,0% |
| ПФР | Сверх 1 465 000,00 | 10,0% |
| ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
| ФСС | До 966 000,00 включительно | 2,9% |
| ФСС | Сверх 966 000,00 | 0,0% |
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Удерживают ли страховые сборы с подарков, предназначенных детям сотрудников на Новый год?
Детально дает разъяснения по этому вопросу Минтруда РФ в письме № 17-3/В-335 от 08.07.2015. В данной ситуации возможно 2 варианта развития событий.
Если организация самостоятельно закупит новогодние подарки для детей своих сотрудников, то подобные траты не будут облагаться общеобязательными взносами (ссылка на ч. 1 ст. 7 ФЗ РФ № 212 от 24.07.2009). Обоснование: дети не являются сотрудниками данной организации, с ним наниматель не заключал трудовой договор.
Возможна также иная ситуация, когда стоимость планируемых подарков выплачивается сотрудникам лично. Тогда с данной выплаты общеобязательные взносы будут удерживаться общим порядком.
Врио директора Департамента Л.А.Котова.
Вопрос №2: Организация арендует офис и рядом 2 общих парковочных места. Иногда здесь, кроме клиентов, паркуют личные автомобили сотрудники этой организации. Является ли в этой ситуации пользование парковкой натуральным доходом?
В представленных сведениях акцент сделан на том, что парковкой пользуются все: клиенты, отчасти некоторые работники организации.
Судя по всему, в арендном договоре не имеется указаний на конкретные номера машин определенных сотрудников, которые вправе пользоваться парковкой. Исходя из этого, можно заключить, что пользование парковкой может не рассматриваться как натуральный доход.
Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде.
Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался.
В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.
Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства». Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет.
Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.
Налоговые отчисления на обязательное медицинское страхование
В соответствии с действующим законодательством, в 2024 году предусмотрены определенные налоговые отчисления на обязательное медицинское страхование (ОМС). Эти отчисления помогают обеспечить доступность и качество медицинского обслуживания для всех граждан Российской Федерации.
Кто должен платить страховые взносы?
Страховые взносы на ОМС начисляются с заработной платы и доходов самозанятых граждан, их размеры устанавливаются законодательством. В 2024 году страховые взносы будут составлять 5,1% от заработной платы и доходов самозанятых граждан.
Как начисляются страховые взносы?
Начисление страховых взносов на ОМС происходит автоматически при начислении заработной платы или доходов самозанятых граждан. Работодатель или самозанятый гражданин удерживает указанную сумму из заработной платы или доходов и перечисляет ее в Фонд обязательного медицинского страхования.
Что предоставляется за страховые взносы?
Страховые взносы, уплаченные на ОМС, обеспечивают гражданам Российской Федерации право на получение бесплатного медицинского обслуживания и лечения в медицинских учреждениях, работающих на основе ОМС. Это включает консультации врачей, анализы, лекарства, операции и другие медицинские услуги.
Изменения в 2024 году
В 2024 году величина страховых взносов на ОМС остается на уровне 5,1%, что соответствует лицам, принадлежащим к основной категории застрахованных. Для граждан, работающих в особых профессиях или сферах деятельности, размер взносов может быть установлен с учетом специфики их работы.
| Вид выплаты | Страховые взносы на ОМС в 2024 году |
|---|---|
| Заработная плата | 5,1% |
| Доходы самозанятых граждан | 5,1% |
Обязательное медицинское страхование является важным элементом системы социального обеспечения Российской Федерации. С помощью страховых взносов граждане имеют возможность получать качественное медицинское обслуживание и лечение без дополнительных финансовых затрат. За счет этих взносов обеспечивается финансирование медицинских учреждений и создание условий для эффективного функционирования системы здравоохранения.
Упрощение процедуры подачи заявления: новые правила
С 2024 года вступили в силу изменения, которые значительно упрощают процедуру подачи заявления для начисления страховых взносов. Теперь гражданам и предпринимателям не придется заполнять длинные и сложные формы, а также носить бумажные документы в офисы. Все необходимые процедуры можно выполнить онлайн, в любой удобной для вас форме и в удобное для вас время.
Новые правила предусматривают, что заявление можно подать через официальный портал Фонда социального страхования. Для этого нужно пройти простую регистрацию, ввести свои персональные данные и выбрать нужную категорию страховых взносов.
- При подаче заявления необходимо указать сумму дохода, по которому будет начисляться страховой взнос.
- Оплата страхового взноса может быть произведена онлайн, с использованием банковской карты или электронных платежных систем.
- После подачи заявления и оплаты взноса, система автоматически выдаст вам соответствующий документ, подтверждающий факт оплаты и начисления страховых взносов.
Упрощение процедуры подачи заявления позволяет сэкономить время и силы граждан и предпринимателей, а также уменьшить риск ошибок при заполнении форм. Теперь страховые взносы можно начислять без лишних хлопот и необходимости посещать офисы Фонда социального страхования.