Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выданные займы в балансе строка». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Структура бухгалтерского баланса
С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.
Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:
- Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
- Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.
- Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
- Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
- Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.
Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:
Чем отличается заем от кредита?
Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».
Читать дальше: Возражение на исковое заявление на уменьшение алиментов
Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.
В октябре заимодавец отразил:
Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.
Проводки в апреле:
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.
Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.
Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.
…и так далее до 28 февраля следующего года.
Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.
Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?
Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.
При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:
- на конец каждого месяца,
- на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.
Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Как рассчитать Чистый долг/EBITDA?
Net debt/EBITDA — это отношения чистого долга прибыли до налогообложения, вычета процентов, износа и амортизации:
Чистый долг / EBITDA = Чистый долг (Net debt)/EBITDA
EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, Amortization) – отражает прибыль до уплаты налогов, процентов и амортизации. Упрощенно, EBITDA показывает, сколько денег компания заработает, если не будет платить государству, кредиторам и акционерам. Показатель EBITDA мы рассматривали ранее, поэтому возьмем значение в данной статье .
Чистый долг (Net Debt) – задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам за вычетом денежных средств и их эквивалентов. Чем ниже чистый долг, тем меньше компания должна кредиторам и банкам. Преобладание краткосрочных заимствований повышает риск утраты финансовой устойчивости, долгосрочных — снижает.
Чистый долг = (Краткосрочные + Долгосрочные кредиты и займы) – денежные средства и их эквиваленты
Источник: финансовая отчетность Лукойла
Чистый долг = (99625+435422)-495650 = 39397 млн руб.
Таким образом, мы считаем Net debt/EBITDA = 39397/1095795= 0,03x. Не забываем приводить к общему числителю и знаменателю до «миллионов рублей».
Бухучет беспроцентных займов выданных
Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.
Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:
Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.
Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).
ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).
В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.
Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.
Основная форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс. Этот отчет заполняют все экономические субъекты, обязанные вести бухучет. Формы и структура бланка могут отличаться в зависимости от типа организации (коммерция, бюджетники, СМП, НКО). Для отражения информации о заимствованных финансах в бухгалтерском балансе выделено два раздела, в зависимости от их классификации по временному признаку.
Долгосрочные обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе в разделе № 4. Итоговый показатель — это сумма строк бухбаланса с 1410 по 1450. Суммарное значение отражается в специальной строке 1400 — долгосрочные обязательства. Распределите между допустимыми строками отчета все виды денежных обязательств по кредитам и займам, срок обращения которых превышает 1 год.
Начисление процентов по договору займа: проводки
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т.
е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410. А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации.
Наше хозяйство работает на ЕСХН и считается субъектом малого предпринимательства. Ведем бухучет и составляем отчетность упрощенно.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Начисление процентов по договору займа: проводки Порядок отражения данных операций в бухгалтерском учете заемщика зависит.
Финансовые вложения в балансе — это.
Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.
В этой строке справочного раздела баланса отражается стоимость товарно-материальных ценностей, которые находятся в организации на ответственном хранении.
Долгосрочные обязательства — это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу.
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002. На этом же счете организации-поставщики учитывают оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены.
Мнение эксперта
Кузьмин Владимир Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
При этом предполагается, что последние направлены на финансирование основных средств и капитальных вложений. Все расчеты выполняются по балансу-нетто.
Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Налоговый учет кредитов и займов на предприятии
НК РФ – главный нормативный документ, в котором раскрываются особенности налогового учета кредитов и займов. В отличие от бухучета нюансов здесь на порядок меньше. Ориентироваться следует на две статьи.
Статья 269. Приводятся примеры долговых обязательств с позиции налоговиков. В их числе кредиты, в том числе товарные и коммерческие, а также займы.
Кроме того, указывается, что процентный расход при расчете налога на прибыль принимается в полной величине. Исключение: контролируемые сделки.
Отметим, что до 01.01.2015 ситуация была иной. Проценты по заемным средствам в налоговом учете нормировались. Это приводило к формированию постоянной разницы.
Статья 265. Перечисляются внереализационные расходы, к которым среди прочих относятся проценты по долговым обязательствам (пп. 2 п. 1).
Важный момент: даже если цель кредита/займа – приобрести инвестиционный актив, то проценты по нему все равно сразу становятся расходом. Возникает расхождение с бухгалтерской практикой. Его суть в следующем:
- в налоговом учете появляется расход, а в бухучете его нет, ведь в последнем процентные начисления капитализируются на счете 08;
- появляется налогооблагаемая временная разница. Она приводит к формированию отложенного налогового обязательства на счете 77;
- его списание частями начнется только после того, как инвестиционный актив примут к учету и он станет амортизировать.
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410.
Но здесь необходимо учитывать, что в строку 1410 может быть перенесено полностью или частично и сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Это возможно в том случае, если на отчетную дату на счете 67 числятся обязательства, срок погашения которых на эту дату не превышает 12 месяцев. Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Строка 1550 «Прочие обязательства»
В строку 1550 вносят данные о прочих краткосрочных обязательствах организации. Здесь можно показать сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отражены в строках 1510-1540 раздела V бухгалтерского баланса.
Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше. Соответственно в строку 1550 баланса вписывают сальдо по счетам:
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом);
- 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
- иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».
Учет долгосрочных (более 12 месяцев) займов, кредитов, векселей, выпусков облигаций и иных ценных бумаг нужно вести отдельно от краткосрочных (менее 12 месяцев). Этого требует ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Для отражения долгосрочных заемных средств служит счет 67, к которому организация открывает необходимые субсчета для обособленного учета отдельных займов, кредитов, ценных бумаг и их конкретизации по кредиторам, банкам, валютам и иным характеристикам.
Счет 67 пассивный. Кредитовый остаток на конец периода отражается по строке 1410 «Заемные средства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» в бухгалтерском балансе. Начисленные проценты лучше отражать по строкам 1450 в разделе «Долгосрочные обязательства» и 1520 в разделе «Краткосрочные обязательства».
Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности
Проценты к уплате отражаются:
по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);
по соответствующей строке раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса – в части процентов к уплате, включенных в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.