Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерии ИП самостоятельно: как вести бухгалтерский учет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Пошагово, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2022 году
Ведение бухучета своими силами достаточно простая работа, если следовать определенному порядку. Если операции раньше фиксировались только для налоговых расчетов, а потом решили создать полноценный учет, то сначала надо провести инвентаризацию имущества и обязательств. То есть проверить складские запасы, оценить производственные объекты – автомобили, станки, склады, цеха, здания. Плюс составить список должников и кредиторов, задолженности по налогам и взносам. Затем внести информацию в программу, чтобы видеть реальное положение дел на начальном этапе.
Затем строится бухгалтерия ИП с нуля:
- Посмотрите Налоговый кодекс. Составьте таблицу сроков отчетности и уплаты налогов по каждой системе налогообложения. Сравните их по количеству отчетов, графику платежей. Если бизнес уже работает, то посмотрите на текущие или запланированные финансовые потоки с точки зрения удобства и возможностей своевременной оплаты налогов.
- Выберите режим налогообложения. Если планируете работать с крупными компаниями, то выбирайте ОСНО. Потеряете на НДС, но выиграете на обороте. Для среднего и мелкого бизнеса, где налог на добавленную стоимость партнерам не важен, выгодней УСН.
- Запланируйте появление сотрудников, даже если пока их нет. Изучите, как правильно вести бухгалтерский учет заработной платы и страховых взносов.
- Подумайте, как будете получать и выдавать документы. А также способ их хранения.
- На основании предыдущих 4 пунктов выберите метод учета операций – бумажный, MS Office, сервисы-онлайн, стационарные программы для ведения бухгалтерии ИП.
- Исходя из вида деятельности, составьте план счетов.
Когда УСН 15% выгоднее УСН 6%
Начинающие предприниматели часто ошибочно судят о выгодности этих налоговых режимов по процентной ставке, полагая, что чем она ниже, тем меньше будет сумма налога. Чтобы оценить реальную выгодность той или иной системы налогообложения, стоит учитывать сумму расходов, которые будут приняты к вычету налоговым органом.
Практика показывает, что 15% («Доходы минус расходы») выгоднее тем, у кого расходы составляют 60% и более от доходов. Этот показатель можно примерно рассчитать, даже если деятельность только начинается.
Также, налог может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФОМС за сотрудников ООО или ИП. Индивидуальные предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую базу за счет фиксированных страховых выплат за себя. Взносы включаются в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу. С учетом этого, УСН 15% точно будет выгоднее, чем УСН 6%, при уровне расходов.
Утрата права применять УСН
УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :
- доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
- балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
- доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
- среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.
Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:
- Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
- Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
- Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Что такое бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет представляет собой систему всестороннего сбора и обобщения информации, а также тщательной регистрации фактов о хозяйственной деятельности экономического субъекта. Проще говоря, это запись каждой совершенной операции.
Например, предприниматель сделал отгрузку товаров — оформил товарную накладную и счет-фактуру (если работает с НДС), получил за них деньги по безналу — зафиксировал поступление средств на расчетный счет.
Бухучет необходим, чтобы точно знать, как обстоят дела у бизнесмена: с помощью баланса можно увидеть наличие недвижимости и оборудования в собственности, какова сумма кредитных обязательств, есть ли дебиторская задолженность. Бухгалтерская отчетность в целом позволяет трезво оценить финансовое положение ИП на определенную дату.
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2023 году — 150 млн х 1,257 = 188,55 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2023 году — 200 млн х 1,257 = 251,4 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2023 году — 188,55 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2023 году — 251,4 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Простая форма учета (без регистров бухучета)
Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.
В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).
Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).
Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.
При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.
Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.
По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.
Размер минимального налога при УСН и как его рассчитать
Помимо единого налога, работа по упрощенному режиму предусматривает еще один вид платежей. Минимальный налог при УСН платится, если размер отчислений с учетом авансовых платежей составил менее одного процента от доходов. В таком случае расчет производится по формуле: доходы за год * 1%.
Например, на конец года доходы предприятия составили один миллион рублей, а расходы – 950 тысяч. В такой ситуации размер общего налога составит 7 500 рублей: (1 000 000 – 950 000) * 15%. Но при применении УСН размер минимального налога составляет уже 10 000 рублей (1 000 000 * 1%).
Сопоставив эти два показателя, можем сделать вывод: если по итогам года получился минимальный налог, который превышает единый, соответственно, выплатить необходимо именно его.
В каких случаях может быть задействована УСН?
Каждый субъект предпринимательской деятельности, который проходит государственную регистрацию, может самостоятельно выбрать упрощенный налоговый режим, иначе его по умолчанию переведут на общую систему налогообложения. Действующие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут перейти на УСН в следующих случаях (статья 346.12 Налогового Кодекса РФ):
- Совокупный годовой доход не превысит установленный максимум – 60 000 000 рублей.
- Количество штатных сотрудников в отчетном периоде не превысит 100 человек.
- Остаточная стоимость числящихся на балансе компании основных фондов должна быть не более 100 000 000 рублей.
- Общество с Ограниченной Ответственностью или компания с другой организационно-правовой формой не должны иметь филиалов (на предприятия, имеющие представительства, этот запрет не распространяется, он снят в 2016 году).
- Фирма, планирующая перейти на УСН, не должна иметь долю, превышающую 25% в уставном капитале других юридических лиц.
Кто не имеет права использовать упрощенный налоговый режим?
Не имеют право использовать упрощенный налоговый режим следующие категории субъектов предпринимательской деятельности:
- организации, специализирующиеся в сфере азартных игр;
- предприятия, которые провели процедуру перехода на упрощенный налоговый режим с нарушениями (например, несвоевременно уведомили контролирующие органы);
- кредитно-финансовые учреждения, микрофинансовые компании, инвестиционные фонды;
- страховые компании и бюджетные организации;
- фирмы, которые используют ЕСХН;
- предприятия с иностранным капиталом и фирмы, зарегистрированные за пределами Российской Федерации;
- организации, которые являются участниками соглашений о разделе продукции;
- компании, занимающиеся производством подакцизной продукции;
- фирмы, которые добывают полезные ископаемые (не относятся к этой категории предприятия, специализирующиеся на добыче общераспространенных видов ископаемых);
- адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
Какие недостатки есть у упрощенного налогового режима?
Несмотря на большое количество преимуществ, из-за которых субъекты предпринимательской деятельности стали массово переходить на УСН, у этой системы налогообложения есть и ряд недостатков. В данном случае речь идет об отсутствии возможности работать с налогом на добавочную стоимость. Именно этот фактор и вынуждает многих индивидуальных предпринимателей и Общества с Ограниченной Ответственностью отказываться от упрощенного налогового режима, благодаря чему им удается сохранить деловые отношения со своими крупными деловыми партнерами.
Но и здесь Правительство РФ пошло на уступки субъектам предпринимательской деятельности, работающим на УСН, и позволило при необходимости выделять в счетах-фактурах налог на добавочную стоимость. Таким образом, их контрагенты получают законное право применять вычеты по НДС, которые снижают их налоговые обязательства перед бюджетом. ИП и ООО после выделения в счетах-фактурах будут вынуждены уплатить эти суммы налога, но в то же время они не имеют права учитывать его ни в расходах, ни в доходах (это новшество вступило в силу в 2016 году).