Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить возврат от покупателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При намерении вернуть выкупленный товар клиент вправе оформлять официальный возврат. Документ о возврате разрешено запрашивать и оформлять через телефонный разговор, электронное письмо либо посетив продавца лично. Но встаёт вопрос, как отобразить возврат товаров на склад к поставщику в виде документа в системе.
Для действий по возврату товаров в программном обеспечении 1С версии 8.3 используются следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90.01 «Выручка» |
Сторно реализации |
|
90.02 «Выручка» |
41 «Товары», |
Сторно списания себестоимости |
|
90.03 «Выручка» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
Сторно НДС, начисленного при реализации |
|
68.02 «НДС» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
НДС, начисленный при реализации, принят к вычету |
Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация
Если у покупателя нет претензий к товару, но организация-покупатель договорилась с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени, то здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация.
Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.
По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу.
Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.
Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику.
Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой реализации.
Оформление возвратной накладной в программе 1С Управление торговлей (УТ 11) 11.2
Теперь попробуем оформить непосредственно сам возврат. Для этого мы переходим в журнал документов «Возвраты товаров от клиентов» и воспользуемся помощником создание возврата на основании распоряжения.
Здесь мы видим нашу заявку на возврат. Выделив ее, воспользуемся командой «оформить возврат».
Программа 1С Управление торговлей версия 11.2 заполнила всю основную необходимую информацию на основании имеющихся у нее данных. И мы видим, что основанием является заявка. Возврат осуществляется по документу продажи, нашему прошлому.
На вкладке «Товары» заполнен возвращаемый холодильник. Документ продажи указан, на основании которого у нас была ранее осуществлена реализация, а также указаны количество и цена данного холодильника.
На вкладке «дополнительно» указана информация по менеджеру сделки, в рамках которой осуществляется операция возврата. Указано подразделение. Валюта документа – рубли. Операция – возврат товаров от клиента. Режим налогообложения – облагается НДС, цена включает НДС.
Такой документ можно провести и закрыть.
Теперь нам необходимо вернуться к заявкам на возврат товаров наших клиентов. Учитывая, что клиент вернул нам уже холодильник, теперь нам необходимо вернуть замещаемые товары (холодильник) нашему клиенту. Для этого на вкладке «замещающие товары» необходимо установить обеспечение товара «к отгрузке». Указываем действие «отгрузить» и проводим такой документ.
Оформление расходной накладной на отгрузку товара в замен возвращенного в программе 1С Управление торговлей (УТ 11) 11.2
Переходим в журнал «документов продажи». Видим, что в распоряжениях к оформлению фигурирует наша заявка на возврат товаров клиентам. В данном случае, в части предоставляемого в качестве компенсации холодильника наша заявка на возврат начинает играть роль заявки клиента на продажу.
Поэтому мы можем выделить данную заявку, и на основании ее оформить реализацию.
Система 1С Управление торговлей (УТ 11) 11.2 говорит, что статус нашей заявки не соответствует необходимому.
Вернемся и изменим статус «к выполнению». Проведем такую заявку, и теперь на основании нее попробуем еще раз оформить расходную накладную. Программа 1С Управление торговлей (УТ 11) 11.2 благополучно создала «реализацию товаров и услуг».
На вкладке «Товары» указан холодильник, предоставляемый в качестве компенсации.
На вкладке «основные» заполнена вся информация по нашему клиенту, контрагенту, соглашению с ним. Указана наша организация – ТД Оптовичок; склад, с которого производится реализация. Указана валюта.
На вкладке «дополнительно» заполнен ответственный менеджер; сделка, в рамках которой происходит данная операция. Указываются подразделение и параметры налогообложения.
Такой документ можно провести и закрыть.
Как оформить возврат товара от клиента в 1С:Управление торговлей
Правила инициализации возвращения партии от поставщика в 2020 году изменились частично из-за изменения ставки НДС. Большая часть бухгалтерских операций при этом возлагается на продавца, он составляет накладные, предоставляет их копии. Это своего рода защита прав получателя поставки. Аналогичным образом выполняется возвращение и качественного изделия (надлежащего качества), если поставщик готов принять его обратно.
На практике не редко возникает ситуация, когда покупатель по той или иной причине возвращает товар поставщику (в данном случае имеется в виду взаимоотношения между юридическими лицами).
Как происходит оформление возврата товара от покупателя в бухучете поставщика? Как покупатель в своей бухгалтерии оформляет возврат товара поставщику? Бухгалтерские проводки, отражающие учет обеих сторон сделки рассмотрим в настоящей статье.
Итак, получив товар, покупатель проверяет его фактическое наличие, сравнивает с приложенными документами, проверяет целостность упаковки, правильность оформления документов и их наличие. Если его что-то не устраивает, то он может вернуть поставку продавцу.
Основание для возврата товара юридическим лицом:
- отсутствуют необходимые документы;
- неправильно заполнены приложенные документы;
- ассортимент и его количество по документам не соответствует действительности;
- нарушена упаковка, отсутствует тара;
- товар ненадлежащего качества.
Возврат товара между юридическими лицами должен быть надлежащим образом документально оформлен, в бухучете обеих сторон должны быть выполнены необходимые проводки.
Если покупатель при получении товара выявляет какие-то нарушения и несоответствия, то он должен составить акт о расхождении, для чего можно воспользоваться типовой формой ТОРГ-2. Составлять акт лучше в присутствии водителя-экспедитора.
К составленному акту о расхождении по количеству и качеству нужно приложить претензию, в которой изложить выявленные нарушения. Унифицированной формы претензия не имеет, составляется организацией самостоятельно.
Оформление возврата товара в 1С:ERP
Два года назад перед тем, как подняли ставку НДС, ФНС постановила, что СФ, независимо от причин происходящих изменений, отражается как корректировочный. И вносить такие изменения может только поставщик в своих актах.
Чаще всего изменения бывают в количестве переданной продукции, также бывают элементарные ошибки в подсчетах, описки. Вместе с тем, нужно понимать разницу между КСФ и исправленным СФ.
КФС – продолжение исходного СФ, он заполняется по согласованию сторон в случае изменения цен, недопоставки или излишней поставки продукции и пр. КФС не может существовать без первоначального СФ.
Исправленный СФ представляет собой другую (измененную) версию первоначального документа. При его выставлении нет смысла согласовывать это с контрагентом, т.к. ИСФ создают при описках и ошибках в расчетах в первоначальном СФ.
В программе корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется так:
- Для начала в меню «Продажи» в одноименном разделе нажимается строчка «Корректировки реализации».
- Затем клавишей «Создать» открывается новая форма. В ней заполняются необходимые поля.
- В поле «Вид операции» есть возможность выбора между «Корректировка по согласованию сторон» или «Исправление в первичных документах».
- Чтобы выбрать тип документации используется поле «Основание». Например, выбирается «Реализация (акт, накладная)», где вносятся изменения.
После того, как шапка формы заполнена, можно вводить информацию непосредственно о ТМЦ.
Нажать «Добавить» и проконтролировать, что в табличке заполнен товар из накладной, внести корректировки в строке «после изменения». Кроме того, в этой же табличной вкладке можно отобразить корректировки не только по товарам, но также и по услугам, и по агентским услугам. Вкладка «Расчеты» предназначена для уточнений по зачету аванса, вкладка «Дополнительно» содержит поля об отправителе и получателе груза, ответственных лицах и т.п.
Под таблицей располагается кнопка «Выписать корректировочный счет-фактуру». Когда КСФ выписан, появляется его дата и номер. Если кликнуть на эту строчку, то откроется корректировочный счет-фактура.
Ранее поднимался вопрос об учете НДС с авансов. Отметим, что в коммерческой практике существуют различные варианты предварительных оплат, каждый из которых имеет свои особенности. Здесь пойдет речь непосредственно об авансах. Тема задатков, обеспечительных платежей или гарантийных взносов в данной статье не рассматривается.
Сам аванс представляет собой частичную оплату по договору. Соответственно, если договорные обязательства не могут быть исполнены, то такую оплату нужно вернуть. Притом, что уже были отражены все события в системе.
Весь процесс совершения частичной оплаты и ее возврата рассмотрен в этом разделе.
Чтобы отразить в учете поступление аванса от покупателя бухгалтер выставляет сначала покупателю счет. С одной стороны, счет не является обязательным документом, с другой стороны, он существенно облегчает задачу по взаимодействию с контрагентом в рамках поставки. Ведь в нем перечислены все позиции, выделены общая сумма и налог, указаны реквизиты сторон.
Для этого в меню «Продажи», выбирается раздел «Счета покупателям» и заполняются в открывшемся окне все необходимые поля с указанием договора, заключенного контрагентами.
Поступление частичной оплаты можно оформить непосредственно из Счета – нажать «Создать на основании» — «Поступления на расчетный счет».
На практике происходит и так, что акты были выписаны ошибочно, по факту на складах отсутствуют указанные ТМЦ. Возможно, что произошло ЧП, часть продукции оказалась испорченной. Наступает ситуация, когда договорные отношения расторгаются.
В том случае, если по каким-то причинам происходит расторжение договора, и контрагент требует вернуть произведенную им частичную оплату, следует предпринять такие действия.
В реестре открыть «Поступление на расчетный счет» от данного покупателя, нажать «Создать на основании» и выбрать «Списание с расчетного счета». Откроется окно, в котором механически заполнены практически все поля. В «Вид операции» будет отмечено «Возврат покупателю».
Чтобы предъявить сумму НДС с частичной оплаты к вычету, надо воспользоваться в меню «Операции» разделом «Закрытие периода». Затем выбрать подсвеченную строку «Регламентные операции НДС». После нажатия на «Создать» в открывшемся окне и выбора «Формирование записей книги покупок» установить дату, выбрать вкладку «Полученные авансы» и нажать кнопку «Заполнить».
Оформление происходит по аналогии с реализацией, только здесь выбирается меню «Покупки», раздел «Поступление (акты, накладные)», где через «Поступление» осуществляется выбор соответствующей формы, например, «Поступление товаров: Накладная».
- В шапке указывается информация о номере и дате входящей накладной, наименовании контрагента, договоре и выставленном счете.
- Выбирается склад, куда приходуются ТМЦ.
- Ставится галочка, если оригинал получен организацией.
- Таблица формы заполняется клавишами «Подбор», «Добавить» или «Добавить по штрихкоду».
Если предварительно организация получала счет, то можно ввести информацию в таблице автоматически. Просто выбирается счет в одноименном поле. После заполнения, под таблицей появляется строка «Счет-фактура», где следует ввести номер и дату акта, полученного от поставщика. После чего кликнуть «Зарегистрировать».
Между поставщиком товара (продавцом) и покупателем заключается договор купли-продажи. Согласно данному договору, первая сторона (поставщик) берет на себя обязательство по передаче товара во владение второй стороне сделки (покупателя), в свою очередь, покупатель должен принять вещь и расплатиться за нее (передать продавцу оговоренную в договоре сумму денег – цену). Согласно указаниям п.п. 1 и 5 ст. 454 ГК РФ, положения параграфа 1 гл. 30 ГК РФ «Купля-продажа» применяются к договору поставки товаров, если иное не предусмотрено правилами Гражданского кодекса.
Иногда в договоре между продавцом и покупателем присутствует пункт об ассортименте, когда товар необходимо передать в определенном соотношении по любым признакам (категориям, моделям, цветам, размерам и т.д.). Как сказано в тексте п. 1 ст. 467 ГК РФ, в таком случае поставщик должен передать другой стороне договора товары именно в согласованном с ней ассортименте. В противном случае, считается, что пункт договора с условиями об ассортименте нарушен.
Законное право покупателя
Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее.
Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.
Рассмотрим подробнее каждый случай возврата товара от покупателя, проводки для отражения в учете составим на конкретных примерах.
Тема № 12 Учет денежных средств на расчетном счете
в программе ««1С: Предприятие 8.1»
1 В какой справочник заносятся сведения о банках, в которых имеются расчетные счета, как у самой компании, так и у контрагентов?Банки
2 С помощью какой команды можно открыть справочник «Банки» в программе 1С?
меню Операции Справочники Банки
3 Какие сведения о банковском счете в программе 1С вводятся в информационную базу?
вид счета, валюта счета, номер счета, банк
4 Какие документы предназначены для регистрации поступления денежных средств на расчетные счета организации? «Платежное поручение входящее», «Платежный ордер на поступление денежных средств»
5 Какие документы предназначены для регистрации списания безналичных денежных средств?
«Платежное поручение исходящее», «Платежный ордер на списание денежных средств»
6 Какая операция отражается документом «Платежный ордер на списание денежных средств»?
Оплата структурному подразделению
7 Какая операция отражается документом «Платежный ордер на поступление денежных средств»?
Инкассация денежных средств
8 Какая обработка предназначена для установки признака оплаты группе неоплаченных банковских документов, а также для просмотра списка документов, оплаченных за какой – либо день?
«Выписка банка»
9 Какая программа в «1С: Предприятие 8.1» предназначена для обмена информацией с банками по электронным каналам связи? «Клиент банка»
10 С помощью какой команды в программе 1С можно открыть и заполнить Платежное поручение входящее?
меню «Банк и Касса» Платежное поручение входящее
11 С помощью какой команды в программе 1С можно открыть и заполнить Платежный ордер на поступление денежных средств?
меню «Банк и Касса» Платежный ордер на поступление денежных средств
12 В каком документе в программе 1С не предусмотрено печатной формы?
Платежный ордер на поступление денежных средств
Возврат товара от покупателя в 1С 8.3: поэтапная инструкция
30 мая Организация реализовала покупателю-плательщику НДС ООО «Пилигрим»:
- Диван «ChairmanПарм» — 10 шт. по цене 27 081 руб. (в т. ч. НДС 18%);
- Диван «Лагуна» Бордовый — 20 шт. по цене 17 700 руб. (в т. ч. НДС 18%).
01 июня часть партии товаров была возвращена при приемке товара:
- Диван «Chairman Парм» — 5 шт. по цене 27 081 руб. (в т. ч. НДС 18%).
В этот же день был выставлен корректировочный счет-фактура на возврат.
27 июня Организация реализовала покупателю-плательщику НДС ООО «Гранд Отель»:
- Кровать «Garda 2R» белый — 10 шт. по цене 29 500 руб. (в т. ч. НДС 18%);
- Кровать Этюд с ПМ длина 2000 мм— 30 шт. по цене 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).
04 июля часть партии товаров, принятых на учет, была возвращена:
- Кровать Этюд с ПМ длина 2000 мм — 30 шт. по цене 30 680 руб. (в т. ч. НДС 18%).
В этот же день покупатель выставил счет-фактуру на возврат.
- На что необходимо обратить внимание при возврате товара от покупателя в 1С 8.3
- Возврат не принятой на учет партии товаров от покупателя — плательщика НДС
- Возврат товаров в 1С
- Принятие НДС к вычету
- Частичный возврат не принятого на учет товара от покупателя — плательщика НДС
- Возврат товаров в 1С
- Выставление корректировочного СФ на отгрузку покупателю
- Принятие НДС к вычету
- Возврат принятого на учет товара от покупателя — плательщика НДС
- Возврат товаров в 1С
- Регистрация СФ на возврат от покупателя
- Возврат всей партии товаров от покупателя — неплательщика НДС
- Возврат товаров в 1С
- Принятие НДС к вычету
- Частичный возврат товара от покупателя — неплательщика НДС
- Возврат товаров в 1С
- Выставление корректировочного СФ на отгрузку покупателю
- Принятие НДС к вычету
- Как оформить возврат денег покупателю в 1С 8.3 Бухгалтерия
Как сделать возврат товара от покупателя в 1С БП 3.0?
Посмотрим, как сделать возврат в 1С на примере, и проанализируем каждый из вариантов.
Поскольку спроса на реализованный ранее товар у покупателя не было, стороны договорились на возврат части партии (3 шт.). Возврат оформляется в рамках прошлого договора.
14 февраля оприходованы возвращенные ТМЦ, покупателю передан корректировочный счет-фактура на них.
Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее.
Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.
Рассмотрим подробнее каждый случай возврата товара от покупателя, проводки для отражения в учете составим на конкретных примерах.
Если качество товара не соответствует заявленным позициям, то оформление возврата поставщику проводками будет зависеть от того, успел ли покупатель оприходовать покупку или заметил брак до принятия к учету.
Если ответственные работники организации-покупателя при приемке продукции обнаружили брак, то данный товар должен быть принят на ответственное хранение до осуществления возврата. Отражать бракованные ценности следует на забалансовом счете 002 «ТМЦ, приняты на ответственное хранение».
Пример. ООО «Весна» закупило торговое оборудование на сумму 500 000 рублей. В день доставки завхоз ООО «Весна» обнаружил брак. Бухгалтер составил бухпроводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражены бракованные материальные ценности на ответственном хранении | 002 | 500 000 | |
| Произведен возврат товара, проводки при списании бракованных ТМЦ с забаланса | 002 | 500 000 | |
| Денежные средства за некачественную продукцию возвращены в кассу, на расчетный счет | 50
51 |
60 | 500 000 |
Допустим, при визуальном осмотре поставленной продукции брак или несоответствие качеству обнаружить невозможно. Например, оборудование необходимо установить и запустить, чтобы сделать вывод о его пригодности. Следовательно, до ввода в эксплуатацию или до использования сырья в производстве выявить брак невозможно.
Товарно-материальные ценности в таком случае приходуются в обычном порядке. А при выявлении брака оформляют возврат товара поставщику, бухгалтерские проводки рассмотрим на конкретном примере.
Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика
+6 месяцев Клерк.Премиум бесплатно! В образовательном сервисе Клерк.Премиум на полтора года вы получите: ✔︎ мини-курсы каждый день; ✔︎ 450+ вебинаров и 40+ онлайн-курсов; ✔︎ консультации экспертов без ограничений; ✔︎ эксклюзивные статьи-разборы. Только в декабре дарим +6 месяцев Клерк.Премиум в подарок — забирайте и пользуйтесь лучшим. Забрать подарок
Если поставщик отгрузил организации некачественный или некомплектный товар, то покупатель может его вернуть. Также могут быть другие причины возврата, это зависит от условий договора поставки.
В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:
- качеству;
- ассортименту;
- комплекту;
- таре и упаковке.
Так, действующее законодательство позволяет возвращать товар поставщику в таких случаях:
- если покупатель не получил полную информацию о характеристиках товара;
- поставщик не отгрузил нужное количество. В этом случае покупатель может отказаться от всей партии;
- товар не полностью укомплектован;
- поставщик регулярно нарушает сроки поставки;
- качество не соответствует условиям договора;
- продукцию отгрузили без упаковки или тары.
Рассмотрим в статье, какими первичными документами должен оформляться возврат товара поставщику.
Возврат в 1С с указанием документа реализации
Чтобы оформить данный возврат в 1С 8.3, нужно в журнале документов нажать кнопку Возврат и выбрать пункт Продажа, комиссия.
В шапке вновь созданного документа нужно заполнить реквизит Документ отгрузки, указав документ, реализации, по которому осуществляется возврат. После того, как выбрали нужную операцию, заполняем закладки: Товары и Расчеты.
- Таблицу Товары можно заполнить автоматически, нажав кнопку Заполнить и выбрав Заполнить по документу отгрузки, либо вручную через кнопку Подбор. После установки Номенклатуры соответственно необходимо указать Количество, Цену, Ставку НДС. На закладке Расчеты указываются счета, по которым будет учитываться Номенклатура.
- Цена — заполняется из регистра Цены номенклатуры.
- Счет учета, Счет учета НДС, Счет доходов и Счет расходов — заполняются из регистра Счета учета номенклатуры.
- Субконто – представляет собой номенклатурную группу текущего товара.
Если заполнение таблицы Товары происходит по Документу отгрузки, то система сама определит учетную стоимость товаров к возврату на момент реализации.
Также, если возврат происходит на основании документа Отчет о розничных продажах, подставляются реквизиты ПКО, которым розничному Контрагенту был произведен возврат денежных средств.
Выписка исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ
Для выписки исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ можно воспользоваться кнопкой Выписать исправленный счет-фактуру.
Для этого предварительно необходимо выделить аннулируемый ЭСФ, к которому выписывается исправленный, и нажать на кнопку выписки исправленного ЭСФ.
При создании исправленного ЭСФ, система автоматически заполнит его сведениями исходного (аннулируемого) документа. Пользователю системы остается только исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.
Исправленный ЭСФ выписывается датой исправления, которая всегда равна текущей дате.
Основной ЭСФ выписан 11.01.2015 года.
17.01.2016 года в документе обнаружена ошибка и принято решение выписать исправленный ЭСФ.
В ИС ЭСФ аннулированные счета-фактуры можно просмотреть в разделе Аннулированные, исправленные счета-фактуры – в разделе Исправленные.
Согласно пункту 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется. В соответствии с пунктом 3 статьи 413 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
При этом для восстановления ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.
Согласно пункту 37 Правил, исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.