Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор в 2023 году: кто и как должен платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
ЕНП: образец платежного поручения
С 2023 года ЕНП обязаны применять все ИП и компании, кроме самозанятых и ИП на НПД. Для каждой компании или ИП налоговая заведет единый налоговый счет — ЕНС.
По новым требованиям в платежке по ЕНП достаточно указать ИНН, КБК и сумму платежа. Не имеет значения, оплачиваете вы торговый сбор, штрафы или пени — КБК один и тот же 18201061201010000510.
Налоговый платеж можно заплатить через личный кабинет налогоплательщика. Организации могут перечислить ЕНП со счета в банке и через личный кабинет налогоплательщика. ИП вправе пополнить ЕНС еще наличными деньгами через банк, МФЦ, почту или местную администрацию.
Срок уплаты торгового сбора — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
I квартал — 25 апреля
II квартал — 25 июля
III квартал — 25 октября
IV квартал — 25 января.
Как возникает обязательство по уплате торгового сбора
Как только начинается использование торговой точки, так сразу возникает основание для уплаты сбора. При этом факт ведения продаж и сумма выручки значения не имеет. Сбор рассчитывается по конкретному объекту продаж.
Объекты торгового сбора — это:
- здания, сооружения, помещения (стационарные и передвижные), используемые для торговой деятельности;
- объекты недвижимости для создания розничного рынка, применяемые управляющей рынком компанией (владельцем недвижимости).
Кто относится к плательщикам торгового сбора
Прежде чем говорить о сроках уплаты торгового сбора, важно уточнить, кто относится к плательщикам данного сбора, а кто освобождён от данного вида налогового бремени.
| Плательщики торгового сбора | Не относятся к плательщикам торгового сбора |
| Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории городов федерального значения (г. Москва и Санкт-Петербург) и города Севастополя, согласно статье 411 НК РФ. | Не уплачивают торговый сбор:
— индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения; — индивидуальные предприниматели, у которых используется система налогообложения для агропромышленных производителей товаров, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог; — индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговлю через интернет. |
Важный момент: организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют торговую розничную деятельность на территориях, на которых действует или будет действовать торговый сбор не смогут применять такой режим налогообложения как единый налог на вменённый доход (ЕНВД).
Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:
- с использованием торговых автоматов;
- на ярмарках;
- на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
- разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
- торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
- в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
- через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
Торговый сбор также не уплачивают:
- организации федеральной почтовой связи;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:
- основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
- площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.
Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:
- основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
- по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
- площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
- все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.
Ответы на самые популярные вопросы
- Когда и с какой регулярностью нужно платить сбор? Торговый сбор следует оплачивать каждый квартал, точные числа можно посмотреть на сайте налоговой службы.
- Какой штраф полагается за неуплату ТС? Сумма равна 10 процентам с выручки предпринимателя за тот срок, в который не вносилась плата. Выплата должна быть меньше 40 тысяч рублей.
- Я владелец интернет магазина. Должен ли я платить сбор? Налог не нужно будет платить, если товары, заказанные в магазине, вы будете передавать получателю транспортом или курьером. Если же продажа заказанных товаров проходит через площадки (склад/пункт выдачи), где клиент может оплатить свой заказ на месте, то оплата ТС в обязательном порядке.
- Точки общепита (кафе и рестораны) относятся к тем, кто платят торговый сбор? Только в том случае, если продукция не может использоваться на территории точки и продается на вынос.
- Если моя деятельность подходит под льготы, должен ли я оповещать об этом налоговую? Да, сделать это нужно в обязательном порядке. В уведомлении указывается код льготы.
Ставки налогового сбора
1) Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
- В ЦАО 81 000 руб. за квартал;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 28 350 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 40 500 руб.за квартал.
2) Развозная и разносная розничная торговля 40 500 руб. за квартал.
3) Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами, до 50 кв.м.:
- В ЦАО 60 000;
- Районы и поселения, входящие в Зеленоградские, Троицкие и Новомосковские административные округа 21 000 руб. за квартал;
- Северо-Восточные, Восточные, Юго-Восточные районы 30 000 руб. за квартал.
Конкретные ставки торгового сбора
Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.
Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:
- за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
- за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
- за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
- за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).
В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:
- за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
- за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
- за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.
Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:
- за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
- за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
- за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.
Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:
- предпринимателям, использующим торговые автоматы;
- на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
- с отдельных торговых точек на розничных рынках;
- представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
- федеральной почте.
При нарушениях, связанных с исчислением и уплатой торгового сбора, существуют следующие виды наказаний:
| Вид нарушения | Штраф | Основание |
|---|---|---|
| Непредставление уведомления ТС-1, а также несвоевременное внесение изменений | 200 руб. | П.1 ст.126 НК |
| Торговля без постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора | 10 % от выручки, но не менее 40 тыс.руб. | Ст.116 НК |
| 100-300 руб. с ИП
300-500 руб. с юридического лица |
Ч.1 ст.15.6 КоАП | |
| Указание неверных сведений в ТС-1, влекущих снижение торгового сбора | 20 % от недоплаты | Ст.120 НК |
| 40 % от недоплаты в случае доказательства умышленного занижения ТС | Ст.122 НК | |
| Несвоевременная уплата ТС | Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки | П.4 ст.75 НК |
Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году
Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
| Период | Крайний срок |
| 4 квартал 2019 | 27 января 2021 (25.01.2020 – суббота) |
| 1 квартал 2020 | 31 декабря 2021 (перенос из-за коронавируса) |
| 2 квартал 2020 | 27 июля 2021 (25.07.2020 – суббота) СПИСАНИЕ |
| 3 квартал 2020 | 26 октября 2021 (25.10.2020 – воскресенье) |
| 4 квартал 2020 | 25 января 2021 |
Также см. “Что меняется по торговому сбору в 2021 году“.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Как рассчитать сумму сбора
Организации и предприниматели должны самостоятельно определять сумму торгового сбора для каждого объекта торговли. Формула для расчета проста:
Торговый сбор = Ставка сбора Х Фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли
(например, площадь объекта торговли).
Например, если ставка установлена по одному объекту торговли, то она умножается на 1. А если ставка определена в отношении 1 кв. метра площади торгового зала (розничного рынка), ее необходимо умножить на размер этой площади.
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сбор нужно перечислить в бюджет (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Если налоговики поставили вас на учет самостоятельно на основании имеющейся у них информации, ждите требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления к ним такой информации. Правда, сумму сбора проверяющие рассчитают сами исходя из данных, представленных уполномоченным органом (п. 3 ст. 417 НК РФ).
Теперь посмотрим, как уплата торгового сбора отразится на налоговой нагрузке.
Штраф за несвоевременную подачу уведомления
Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.
Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.
За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф
, размер которого составляет
10%
от доходов, полученных за период нелегальной работы, но
не менее 40 000 рублей
.
Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей
.
Примечание
: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.
Помимо штрафов существуют иные санкции
за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.
Специфика исчисления сроков
Установленный период для направления уведомления составляет для плательщика сбора 5 дней (рабочих). К примеру, если на 1 июля 2015 г. предприятие осуществляет реализацию продукции с использованием объекта, попадающего под обложение, то ему необходимо направить заявление не позже 7 июля того же года. Однако, по мнению юристов, отправить уведомление можно не позднее 8-го числа. Это объясняется тем, что исчисление срока осуществляется со следующего дня после наступления события, которым, собственно, определяется начало периода. Возникновение объекта, на который распространяется система обложения сбором, произошло 1 июля. Это означает, что пятидневный срок отсчитывается со 2 июля. Кроме того, стоит учесть, что 4-е и 5-е были выходными днями. Поэтому уведомление можно направить 8-го числа.