Продажа доли в уставном капитале ООО другому участнику в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа доли в уставном капитале ООО другому участнику в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налоги при применении ОСНО

2. Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН

3. Если физическое лицо (продавец) — нерезидент

4. Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

5. Минфин сообщил, какой налог должен заплатить предприниматель на УСН при продаже своей доли в уставном капитале ООО

6. Какая ставка по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?

7. Покупка доли в ооо физическим лицом

8. Облагается ли НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО

9. Инструкция по продаже доли в уставном капитале при выходе участника

10. Продажа нераспределенной части доли третьему лицу

11. Продажа учредителем — физическим лицом доли в ООО и НДФЛ

12. Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

13. Льгота по НДФЛ при продаже доли в УК

Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоги при применении ОСНО

Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.

Для целей исчисления НДС хозоперации по продаже доли в уставном капитале (далее — УК) освобождены от обложения налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль полученные от продажи имущественных прав доходы рассчитываются на основании общей нормы, предусмотренной ст. 249 НК РФ.

С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В расходах может быть отражена стоимость доли, равная:

денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).

К другим расходам, связанным с продажей доли, могут относиться консультационные, юридические, нотариальные услуги, услуги оценщика (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32).

Также к расходам может относиться сумма нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал (в части, приходящейся на участника), если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/36008).

Доход от продажи долей в уставном капитале ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ):

доли приобретены начиная с 01.01.2011;
на дату реализации доли принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.

При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Если от реализации долей участия в уставном капитале получен убыток, то он учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/377).

При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог.

Физлица должны отчитаться по НДФЛ. В основном налогооблагаемая база для них — это доходы от реализации за минусом расходов на приобретение доли.

В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.

В случае продажи обществом ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале выручка от ее продажи учитывается в составе доходов на УСН. Об этом сообщил Минфин России в письме от 3 июня 2019 г. № 03-11-11/40080.

В ведомстве пояснили, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Датой получения доходов в целях УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).

Таким образом, в случае продажи обществом ранее выкупленной у участника доли в уставном капитале в составе доходов на УСН учитывается выручка от продажи этой доли в размере фактически поступивших денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Налог с продажи доли в ООО, если юрлицо на ОСН

Работая на ОСН, компании уплачивают НДС. Начисление НДС происходит на выручку всей компании, но доходы, которые появляются в результате продажи доли ООО будут исключением. На этот доход НДС не начисляется. Также налогом не облагаются и те доходы компании, которые получены имуществом в пределах сумм, соответствующих вкладу участника ООО. Другими словами, если компания продаст свою долю в ООО за стоимость, равную размеру вклада в уставный капитал, то полученный доход не будет облагаться никакими налогами. Если в аналогичной ситуации сумма продажи будет меньше, то будет фиксироваться убыток. Применить его организация может, например, для оптимизации налогов. Соответственно, если доля в будет реализована по цене, превышающей стоимость уставного капитала, то сумма превышения будет облагаться налогом. Компания, которая должна будет платить в бюджет налог от продажи доли в ООО вправе уменьшить его на расходы, связанные с ее продажей.

Важно! Если стоимость доли превышает 20 000 рублей и представлена она имуществом, а не деньгами, то в случае ее продажи необходимо будет привлечь оценщика.

Жигачев Александр Викторович, кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского права и процесса ГОУ ВПО «Саратовский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского», юрисконсульт ООО «Пересвет-Регион-Саратов-Строй» (группа компаний «Пересвет Групп»).

Федеральный закон N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) предусматривает несколько возможных вариантов перехода на возмездном основании доли участника общества в уставном капитале (ст. ст. 21, 23, 26 и др. Закона N 14-ФЗ):

а) продажа или иное возмездное отчуждение доли в уставном капитале третьим лицам, если это не запрещено уставом общества;

б) продажа или иное возмездное отчуждение доли в уставном капитале одному или нескольким участникам данного общества (по общему правилу согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества);

в) в порядке реализации участниками общества принадлежащего им преимущественного права покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене;

г) если это прямо предусмотрено уставом общества — в порядке реализации обществом преимущественного права покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене, если другие участники общества не использовали (не полностью использовали) свое преимущественное право покупки;

д) в иных прямо предусмотренных Законом N 14-ФЗ случаях приобретения обществом доли или части доли участника общества в уставном капитале общества.

Если физическое лицо (продавец) — нерезидент

При продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, в зависимости от того, является ли физическое лицо (продавец) налоговым резидентом Российской Федерации или не является, применяются различные налоговые ставки по НДФЛ:

для налоговых резидентов Российской Федерации в отношении любых доходов от продажи доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью применяется общая налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении полученных от источников в Российской Федерации доходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, не вправе при исчислении налоговой базы по НДФЛ пользоваться налоговыми вычетами, предусмотренными ст. ст. 218 — 221 НК РФ. На это прямо указывают пункты 3, 4 ст. 210 НК РФ, согласно которым при исчислении налоговой базы налоговые вычеты применяются только к тем доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%. В то же время, как было указано выше, при продаже нерезидентами доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью применяется иная налоговая ставка — 30%.

Соответственно, нерезиденты не вправе применять предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.

денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).

Минфин сообщил, какой налог должен заплатить предприниматель на УСН при продаже своей доли в уставном капитале ООО

Физическое лицо, которое является индивидуальным предпринимателем на УСН, и одновременно учредителем общества с ограниченной ответственностью, продает свою долю в уставном капитале ООО. На момент покупки доли налогоплательщик не имел статуса ИП. Каким налогом — НДФЛ или единым налогом по УСН — должен облагаться доход от продажи доли? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 09.08.16 № 03-04-05/46598.

Чиновники напоминают, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, доход от продажи доли в ООО облагается НДФЛ в общем порядке. Налоговая база по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, определяется как разница между суммой таких доходов и суммой установленных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ определено, что при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. Физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют сумму НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом статус налогоплательщика значения не имеет. То есть, даже если на момент продажи доли в уставном капитале ООО физлицо является предпринимателем на УСН, доходы от продажи доли облагаются НДФЛ и отражаются в декларации по форме 3-НДФЛ.

Какая ставка по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?

В соответствии с законодательством ставка по НДФЛ при реализации доли в уставном капитале составляет 13%;
Оплату налога и составление декларации осуществляет только собственник, который владел имущественными правами в течение менее чем пяти лет;
Если собственник владел имущественными правами более пяти лет, то в данном случае, он освобождается от уплаты налога и от оформления декларации 3 НДФЛ;
В случае, если сумма расходов равна сумме доходов, или же сумма расходов больше суммы доходов, то в данном случае, налог не платится, так как фактически, нет суммы доходов. Но, в обязательном порядке формируется декларация.

Покупка доли в ооо физическим лицом

Как оформляется продажа доли ООО

Нотариусу понадобятся копии и оригиналы следующих документов:

1) Выписка из ЕГРЮЛ. Дата выдачи выписки – не более 30 дней до совершения операции;

2) Устав со всеми изменениями, а также свидетельства об их регистрации;

3) Свидетельство о госрегистрации;

4) Свидетельство о внесении сведений в ЕГРЮЛ – ОГРН (если общество зарегистрировано до 01.07.2002 г.);

5) ИНН;

6) Решение/протокол об избрании/назначении руководителя, совета директоров, иных уполномоченных органов;

7) Список участников общества;

8) Если доля была ранее приобретена – все документы, подтверждающее ее законное приобретение:

договор купли-продажи, удостоверенный нотариально, если она куплена после 01.07.2009 г.
договор купли-продажи и уведомление о покупке, если она была приобретена до 01.07.2009 г.;
заявление и протокол о приеме в ООО;
свидетельство о праве на наследство;
иные документы, подтверждающие владение ею.

9) Если она была во владении с момента создания общества обязательно в случае учреждения ООО одним учредителем решение о создании, в случае учреждения несколькими учредителями – нотариальная копия учредительного договора (если оно зарегистрировано до 01.07.2009 г.), нотариальная копия договора о создании (если зарегистрировано после 01.07.2009 г.).

Важно! Что касается нотариальной копии договора о создании, хочу обратить внимание на следующее: нотариусы могут удостоверить ее в том случае, если все подписи на таком договоре удостоверены в нотариальном порядке (Основы законодательства о нотариате, «Методические рекомендации по свидетельствованию верности копий документов и выписок из них»). И хотя 14-ФЗ этого не требует, я бы рекомендовала нотариально удостоверять подписи учредителей на нем.

10) Документ об оплате доли (если она оплачена денежными средствами). Это может быть справка из банка о формировании уставного капитала, платежное поручение в банк, приходно-кассовый ордер. Если таких документов нет, многим нотариусам достаточно справки о полной оплате уставного капитала либо об его оплате конкретным участником.

11) Балансовая справка, акт оценки имущества, акт приема-передачи имущества на баланс (если уставный капитал оплачен имуществом). Аналогично п. 10, если их нет, многим нотариусам достаточно справки от имени общества о полной оплате уставного капитала либо об его оплате конкретным участником.

Бумаги от продавца и покупателя

Рассмотрим порядок продажи доли в ООО и необходимые документы.

1) Если продавец физическое лицо: согласие супруга на продажу либо брачный договор, подтверждающий то, что такое согласие не требуется. Если на момент продажи продавец уже не состоит в браке, но состоял в нем на момент приобретения доли, согласие потребуется от бывшего супруга.

2) Если покупатель физическое лицо: согласие супруга на приобретение либо брачный договор, подтверждающий то, что такое согласие не требуется.

3) Если сторона сделки иностранный гражданин, потребуется перевод паспорта с нотариально удостоверенной подписью переводчика. Если иностранец не говорит и (или) не читает на русском языке обязательно присутствие на сделке переводчика.

4) Если сторона – юридическое лицо, продажа доли ООО потребует следующих документов:

Выписка из ЕГРЮЛ. Дата выдачи выписки не более 30 дней до сделки.
Устав со всеми изменениями, а также свидетельства о регистрации изменений,
Свидетельство о государственной регистрации;
Свидетельство о внесении сведений в ЕГРЮЛ – ОГРН (если компания зарегистрирована до 01.07.2002 г.);
Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН);
Учредительный договор со всеми изменениями, если ООО было зарегистрировано до 01.07.2009 г.
Решение/протокол об избрании/назначении руководителя, совета директоров, иных органов, уполномоченных на принятие решений;
Печать;
Если сделка является крупной или с заинтересованностью – Протокол/решение уполномоченного органа об ее одобрении;
Если сделка не является крупной или с заинтересованностью – Письмо юридического лица с подписью руководителя о том, что он это подтверждает;
Письмо за подписью руководителя и главного бухгалтера о том, что продажа доли ООО не требует согласия ФАС РФ и других органов либо. Если согласие необходимо, потребуются документы, подтверждающие согласование;
Договор подписывает руководитель общества. Если не руководитель – нужна нотариально удостоверенная доверенность с правом его подписания;

Облагается ли НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО

Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами, в том числе и в результате проведения операций с инвестиционными активами, регламентируется Налоговым Кодексом.

При этом учёт финансового результата всех операций, связанных с получением прибыли в результате продажи доли уставного капитала, ведётся налогоплательщиком самостоятельно.

На законодательном уровне определена регламентация отчётного периода как календарный год.

НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО необходимо оплачивать в случае, проведения операций, связанных с денежными средствами с ценными бумагами и с материальными ценностями, если обстоятельства не относятся к категории исключения, предусмотренных в законодательных нормах.

Инструкция по продаже доли в уставном капитале при выходе участника

Участник пишет заявление о своем решении, передает его лицу, уполномоченному принимать и рассматривать подобные материалы;
Оформляется протокол с фиксацией факта выхода одного учредителя;
Правоустанавливающие документы сдаются в ФНС. Их отправляют нарочным, по электронной почте, либо через портал Государственных услуг;
Получение соответствующего свидетельства. Обычно на это требуется около 5 дней. Все сведения, указанные в свидетельстве, нужно тщательно проверить, так как они имеют юридическую важность.
На следующем этапе в известность об изменениях ставят банки и контрагентов (банки уведомляют тогда, когда компания имеет перед ними кредитные обязательства);
Осуществление выплат вышедшему участнику. Она может быть произведена в денежном измерении, либо посредством имущества, если бывший участник дал на это свое согласие.

Продажа нераспределенной части доли третьему лицу

Единственное исключение из «рабочих» способов отчуждения доли, когда можно немного «сэкономить» на нотариусе — это продажа доли, принадлежащей обществу. Сначала, конечно, необходим выход участника, с нотариальным заверением заявления о выходе. Далее, простая письменная форма сделки. Если нераспределенную долю решили передать действующим участникам — то лучше ее распределить, если третьим лицам — то продать. В регистрирующий орган нужно будет подать (при продаже):

Р14001, нотариально заверенную;
решение участников о продаже доли, принадлежащей обществу (если участников несколько, решение принимается единогласно);
договор купли-продажи;
подтверждение оплаты продаваемой доли.

Заявителем тут будет не продавец, а лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа. Срок регистрации будет «стандартные» 5 рабочих дней, плюс день подачи и день получения.

Коллеги, часто ли вы пользуетесь таким способом отчуждения долей? Или все-таки предпочтительнее выход с дальнейшей продажей нераспределенной доли?

Продажа учредителем — физическим лицом доли в ООО и НДФЛ

При продаже доли в ООО налог НДФЛ платится только в случае, если участник общества владел долей пять и менее лет. По правилам налогообложения ставка налога составляет для резидентов 13 процентов. Продавец доли не должен платить налог при сроке владения долей более пяти лет.

Более подробную информацию о налогообложении дохода, полученного от продажи доли в ООО, вы найдете в статье.

Физическое лицо, являющееся участником ООО, может продать свою долю в уставном капитале ООО. По общим правилам доход, полученный от продажи доли, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Однако для нерезидентов действуют другие правила налогообложения. В случае, если продавец доли не является налоговым резидентом РФ, то он должен заплатить налог НДФЛ по ставке 30 процентов.

Держателями доли в уставном капитале компаний могут быть граждане и юридические лица. При ее продаже они получают прибыль, которая облагается налогом.

Причем для физических и юридических лиц налогообложение происходит по-разному.

В этой статье мы расскажем о правила и порядке уплаты налога с продажи ООО (или доли ООО) всеми категориями субъектов (в том числе и с двумя учредителями).

Граждане, продавшие свою часть уставного капитала, обязаны платить налог с полученной выручки в размере 13% от нее. Закон допускает случаи освобождения от налогового бремени (налоговый вычет).

К ним относятся ситуации, когда:

до момента продажи учредитель владел долей более 5 лет;
отчуждаемый актив приобретен продавцом после 1 января 2011 года.

Физическое лицо, имеющее право на вычет, не начисляет НДФЛ и не подает по нему декларацию. При отсутствии такого права государственный сбор обязательно декларируется и подлежит выплате.

Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО?

Налоговое обязательство погашается в следующие сроки:

декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в местное подразделение ФНС до 30 апреля года, следующего за годом продажи;
оплата налога производится до 15 июля года, в течение которого подавалась декларация.

Плательщики НДФЛ имеют право на снижение налогового бремени при определенных условиях.

Ставка налога может быть уменьшена на сумму, которую держатель израсходовал на приобретение доли.

Также ставка снижается на объем прибыли, переданной держателю при его выходе из руководящего состава, при условии, что эта прибыль не превышает 250 000 рублей.

Этот вариант применяется в том случае, когда невозможно снижение ставки по первому способу. Например, в виду утери документов, подтверждающих затраты.

При оптимизации налогообложения учитываются две категории расходов:

средства, затраченные на приобретение доли или ее увеличение в процессе деятельности предприятия;
денежные суммы, направленные на формирование уставного капитала.

Важно понимать, что при отчуждении части доли, указанные расходы применяются тоже частично. Правом на снижение налоговой нагрузки субъект может воспользоваться при оформлении декларации. Что касается нерезидентов РФ, то они лишены такой возможности.

Также российский законодатель лишил нерезидентов права на налоговый вычет. Если продавец не является гражданином России, налог на прибыль для него составит 30% от полученной выручки.

Льгота по НДФЛ при продаже доли в УК

Такое возможно, только если вы продаете долю в уставном капитале ООО в 2016 г.

Как вы, наверное, помните, в НК РФ есть специальная норма, согласно которой освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые, в частности, от продажи долей участия в уставном капитале российских организацийп. 17.2 ст. 217 НК РФ. Именно в текущем году эта льгота и начала работатьПисьмо Минфина от 11.06.2015 № 03-04-05/33986, поскольку возможность ее применения законодатель связал с выполнением двух условий:

на дату продажи доли непрерывно принадлежали вам свыше 5 лет;
эти доли были приобретены вами начиная с 01.01.2011п. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ; Письмо Минфина от 01.07.2015 № 03-04-05/38038.

Здесь нужно сразу оговориться, что на практике дата продажи доли и дата получения дохода могут не совпадать. Право собственности на долю в уставном капитале ООО переходит от продавца к покупателю только после внесения изменений в ЕГРЮЛп. 12 ст. 21 Закона № 14-ФЗ. А доход может быть получен и ранее этого дня. Ведь датой получения дохода для целей НДФЛ у гражданина является день выплаты или перечисления денег на его счет в банке либо день передачи дохода в натуральной формеподп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ. То есть если вы фактически получили деньги в декабре 2015 г., а регистрация изменений в госреестре произошла в январе 2016 г. и на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ вы владеете долей более 5 лет, то теоретически объекта обложения НДФЛ не возникает. Так получается при буквальном прочтении положений НК РФ. Но не исключено, что в такой ситуации налоговики посчитают вышеназванные условия невыполненными. Поэтому во избежание споров лучше делать так, чтобы условие о нахождении доли в собственности более 5 лет выполнялось как на дату получения денег, так и на дату внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Если же вы продаете доли, приобретенные в 2010 г. и ранее, то льгота на вас не распространяетсяПисьмо Минфина от 21.07.2014 № 03-04-05/35537.

Если вы вправе применить освобождение, то и декларацию по форме 3-НДФЛ подавать не нужно. Ведь в ней по общему правилу не указываются доходы, освобожденные от налогообложения в порядке ст. 217 НК РФп. 4 ст. 229 НК РФ.