Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если переплатили страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
Причины образования переплаты по взносам
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Возврат переплаченных взносов ОПС и ОМС за прошедшие периоды 2016 года
Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года — фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.
|
Механизм возвращения переплат
(за 2016 год) |
Пояснения |
| Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд | За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года |
| ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ | За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы |
| Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу | Длительность сверки — 2 дня;
при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017 |
| В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности | Срок исполнения — 2 дня;
прописываются также уточненные суммы |
Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.
Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.
Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам
К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц — возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
| Описание ошибки | Способ разрешения ситуации |
| Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:
например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм |
На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:
23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года); 23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год); 23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период); КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М) |
| Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР | ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд |
Как зачесть переплату по страховым взносам
Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2017 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:
- самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
- по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.
Если налог не возвратили в срок
Зачастую бывает и такое, когда налоговая не возвращает переплату в установленный срок либо и вовсе не производит возврат.
Что ж, нарушителями могут быть не только налогоплательщики…
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но если же выясняется обратная ситуация, при которой налоговый орган на ваш запрос никак не отреагировал, то пора применять меры из ряда тяжелой артиллерии.
А именно: вы можете написать жалобу на бездействие должностных лиц (п. 1 ст. 138 НК РФ), а также взыскать с ИФНС компенсацию за время просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Но обратите внимание, что жалоба направляется в адрес вышестоящего налогового органа, но подается через инспекцию по месту вашего учета (п. 1 ст. 139 НК РФ). Жалобу можно направить по ТКС, на бумажном носителе или же подать ее на сайте ФНС РФ, обязательно приложив подтверждение с отметкой о приеме заявления о возврате/зачете.
Что касается компенсации за просрочку, то их необходимо рассчитывать исходя из действующей ставки рефинансирования, невозвращенной суммы переплаты и дней просрочки:
СП = СНП х (СР% / ЧДГ) х ЧПД, где:
- СП – это сумма процентов,
- СНП – сумма невозвращенной переплаты,
- СР% – ставка рефинансирования в процентах,
- ЧДГ – число дней в году, ЧПД – число просроченных дней.
Решение по жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение периода до 30 дней. В случае, если вышестоящему органу налоговой службы требуются документы от нижестоящей ИФНС для рассмотрения дела, то срок может быть увеличен, само решение инспекцией направляется заявителю в течение трех дней (п. 6 ст. 141 НК РФ). Но если же подача жалобы на имя вышестоящего налогового органа не принесла результата, то следующий шаг – это обращение в суд.
По вопросам уплаты и возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование Минфин России рекомендует обращаться в Минтруд (Письмо от 08.05.2013 N 03-04-05/4-419). Однако последний не спешит с комментариями по обозначенной теме. Поэтому бухгалтеру ничего не остается, кроме как изучать арбитражную практику; но автор предлагает начать с норм законодательства, которые в спорных ситуациях все же первичны.
Итак, порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов установлен в ст. 26 Закона о страховых взносах . Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом, контролирующим уплату взносов по месту учета плательщика взносов, без начисления процентов. Если чиновникам внебюджетных фондов стало известно о переплате взносов, то они обязаны сообщить об этом страхователю, а не замалчивать факты. При взаимном согласии сторон допускается проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам в целях уточнения факта и суммы переплаты. Нужно учитывать, что проще произвести зачет страховых взносов, чем возврат, так как первую процедуру орган контроля выполняет самостоятельно, и внебюджетному фонду это выгодно.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Для возврата инициативу должен проявить плательщик взносов, представив в орган контроля письменное заявление по установленной форме . Срок возврата не более месяца, при этом в случае наличия у страхователя задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Не допускается зачет взносов, излишне уплаченных в бюджет одного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей страховых взносов, погашения недоимки по ним, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.
Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 N 979н.
Не всегда излишне уплаченные взносы можно вернуть. В частности, данная операция не выполняется, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством о персонифицированном учете . Очевидно, данное ограничение касается той части взносов, которые идут на пенсионное страхование и учитываются согласно Федеральному закону от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». В описанной ситуации переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих платежей.
Заметим, сами чиновники ПФР (см. Письма от 19.05.2011 N 08-26/5404, от 18.05.2011 N 08-26/5320) допускают уточнение сведений персонифицированного учета в отдельных случаях (как при недоплате, так и при переплате), но это не означает, что организация может надеяться на возврат переплаты взносов из ПФР.
Об изменениях в налогообложении
Облегчение страхового бремени не означает, что у аптеки, пользующейся преимуществами «вмененки», появился облагаемый налогом доход. Ведь уплата ЕНВД зависит от физических, а не от стоимостных показателей. В то же время сумму единого налога налогоплательщик вправе уменьшить на страховые взносы. Если они переплачены, то получается, что сумма единого налога была занижена.
Напомним, общие правила исправления ошибок при расчете налогов прописаны в ст. 54 НК РФ. Она обязывает производить перерасчет налоговой базы и налога за период, в котором совершены ошибки (искажения). В совокупности налоговый вычет по всем социальным взносам и выплатам не должен уменьшать налог (авансовые платежи) более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В связи с тем что взносы были излишне начислены, сумму единого налога (авансовых платежей) бухгалтер также излишне уменьшил. Нужно представить уточненный расчет и пересчитать налог за предыдущий период.
Возврат переплаты страховых взносов, образовавшихся до 2017 года
До недавнего времени все функции, связанные с приемом страховых платежей, выполняли внебюджетные фонды. То есть, если переплата возникла до 2017 года, то за ее возвратом следует обратиться в данные фонды. Сделать это можно одним из следующих способов:
- Лично явиться в фонд или через представителя. В этом случае в территориальный отдел ПФР или ФСС подается заявление на возврат переплаты. Если в фонд обращается представитель, то на него должна быть заполнена нотариальная доверенность.
- По почте. Данный способ предполагает отправку заказного письма с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае не потребуется лично обращаться в фонд, однако время ожидания увеличится за счет времени на почтовую доставку.
На рассмотрение заявления о возврате переплаты фонду отведено 10 дней, по окончании которых в случае положительного решения в ФНС будет направлен необходимый документ. Налоговый орган уже самостоятельно вернет переплату.
Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?
До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.
В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?
Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Как узнать про переплату и что с ней делать
Переплата может возникнуть по разным причинам, например, когда вы:
- ошиблись в расчётах и перечислили больше, чем нужно;
- не применили пониженный тариф и после уплаты пересчитали взносы;
- неправильно заполнили в платёжном поручении сумму или перепутали КБК;
- уплатили взносы по требованию, а налоговики или соцстрах списали эти же суммы с расчётного счёта.
Выявить переплату можно самостоятельно, но она не всегда совпадает со сведениями налоговиков и соцстраха.
Самый простой способ сверить суммы с ИФНС — запросить справку о состоянии расчётов по налогам и сборам (КНД 1160080). Заказать и получить её можно в электронном виде через спецканалы связи, в личном кабинете юрлица или ИП на сайте ФНС. Отрицательные суммы в справке — это долг перед бюджетом, положительные — переплата.
Чтобы сверить расчёты по взносам от несчастных случаев, обратитесь в территориальное отделение соцстраха за актом сверки по форме 21-ФСС РФ. Заказать его можно в электронном виде через сайт госуслуг.
Пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело«могут заказать акт сверки с налоговой и фондами в личном кабинете, результат придёт туда же. Электронную подпись всем пользователям мы оформляем бесплатно!
Не спешите обращаться в ИФНС за возвратом или зачётом, если не установили из-за чего возникла переплата. Бывает, что взносы уже заплатили, а отчёт за этот период еще не сдали, поэтому в справке числится переплата. После того, как вы отчитаетесь, налоговая отразит начисления и такая переплата «закроется».
Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ излишне уплаченные взносы можно:
- зачесть по тому же виду взносов в счёт предстоящих платежей или задолженности, в том числе по пеням и штрафам;
- вернуть на расчётный счёт.
Распорядиться переплатой можно в течение трёх лет со дня перечисления в бюджет лишних взносов.
Новый порядок возврата страховых взносов на ОПС
Конституционный суд 31.12 2021 признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права работодателя на получение из бюджета излишне уплаченных средств на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Причиной отказа является то, что сведения об уплаченных суммах разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Правительство обязали исправить ситуацию и обеспечить зачет переплаты страховых взносов в 2021 году, в том числе на ОПС.
Государственная дума приняла поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на установление нового порядка возмещения страховых взносов на ОПС. Налоговики учтут структуру тарифа страховых платежей (его солидарную и индивидуальную части) и то обстоятельство, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай. Если работник вышел на пенсию и изменение сведений на лицевом счете приведет к уменьшению пенсионного обеспечения, сумму излишне уплаченных (взысканных) платежей на ОПС работодателю не вернут. Во всех остальных случаях страхователь на основании заявления о возврате этой суммы получит возмещение. Новые правила начнут работать с 01.01.2021, после того как закон подпишет президент. До тех пор органы ФНС рассматривают все заявления о возмещении индивидуально, основываясь на позиции КС РФ.
Сотрудник вернул деньги: налог на прибыль
Повлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. Возможно два варианта.
Вариант 1: фонд отказался возмещать пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России
Пособия, по которым ФСС России отказал в возмещении расходов и которые вернули сотрудники, на расчет налога на прибыль не влияют. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. Раз пособие должен был возмещать фонд, то данные суммы вы в расходах не учитывали. Значит, и возврат денег при отказе в возмещении пособия на доходы организации не влияет. Экономическая выгода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ отсутствует. Корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не придется. Недоимка по данному налогу не возникает.
Вариант 2: фонд отказался возмещать больничное пособие, когда заболевание или травму получил сотрудник организации
Если фонд отказал в возмещении больничного пособия, то придется скорректировать налогооблагаемую прибыль на сумму пособия за первые три дня болезни сотрудника. Ведь эти дни организация оплачивала за свой счет.
Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия.
Все эти выводы следуют из положений пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 54, подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Поскольку по налогу на прибыль возникла недоимка, организации придется заплатить пени, а возможно, и штраф (ст. 75, 122 НК РФ).
Пример, как учесть возврат сотрудником больничного пособия при отказе ФСС России в возмещении выплаченных сумм. Организация на общем режиме
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Сотрудник организации А.И. Иванов (рабочий) болел с 1 по 5 июня. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком. Страховой стаж Иванова превышает восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.
Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника выплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Средний дневной заработок Иванова 500 руб./дн.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие так.
За счет организации нужно выплатить: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.
За счет ФСС России выплачивают: 500 руб./дн. × 2 дн. = 1000 руб.
Иванов получил пособие 1 июля. Сумма больничного пособия увеличила базу по НДФЛ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет. Сумма налога составила: (1500 руб. + 1000 руб.) × 13% = 325 руб.
Иванову выплатили: 2500 руб. – 325 руб. = 2175 руб.
НДФЛ бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 1 июля.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;
Дебет 70 Кредит 50 – 2175 руб. – выдано пособие сотруднику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 325 руб. – перечислен НДФЛ.
Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль. На сумму, начисленную за счет ФСС России (1000 руб.), бухгалтер уменьшил размер страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля.
ФСС России 27 июля вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка. Сотрудник подтвердил, что больничный листок не был оформлен медицинской организацией и согласился вернуть сумму пособия.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – сторнирована сумма удержанного НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 70 – 2175 руб. – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты);
Дебет 50 Кредит 73 – 2175 руб. – возвращена сотрудником сумма пособия в кассу организации.
Налог на прибыль бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 28 июля с увеличением суммы налоговой базы на 1500 руб. Отчетность была оформлена с учетом исправления ошибки.
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога
» Разновидность взноса До 1 января 2017 года С 1 января 2017 года ОПС, ОМС ПФР ИФНС ФСС ФСС ИФНС Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев.
За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС. ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.
Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:
- зачесть переплаченные деньги в счет предстоящих платежей по страхвзносам.
- вернуть переплаченные денежные средства на расчетный счет компании;
Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.
Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2023 г.
регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:
- если имеется сумма переплаты, то она будет возвращена только после уплаты пени и штрафов по платежам;
- зачет возможен только по тому типу взносов, по которому образовалась переплата, к примеру, только по пенсионному или только медицинскому страхованию;
- для возврата переплаты применяются специальные формы документов, регламентированные Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. № пенсионному страхованию сумма переплаты не возвращается, если она уже распределена по лицевым счетам физических лиц, то есть суммы разнесены в соответствии с персонифицированным учетом (п. 61 ст. 78 НК РФ);
В 2023 г.
Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2021 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2021 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2021 — 2021 годах придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.