Декларация по налогу на имущество

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году
2. Как считать налог на имущество
3. Порядок заполнения Раздела 3
4. Образец заполнения документа
5. Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020 автомобиль
6. Состав декларации по налогу на имущество
7. Остаточная стоимость основных средств (руб.)
8. Порядок заполнения декларации
9. Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию
10. Декларация по налогу на имущество организаций

Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году

Основные изменения в налоговой декларации по состоянию на 2023 год:

  • из разд. № 1 удалена стр. 005, где прописывали признак налогоплательщика;
  • в стр. 010 разд. № 2.1 не отражается условный номер объекта (код 2);
  • добавлен разд. № 2.2., его оформляют по объектам недвижимости, по которым при расчете налога применяется налоговый вычет для СЗПК., в разд. № 2 приведенные объекты не добавляют;
  • разд. № 3 оформляют только иностранные компании.

Как считать налог на имущество

Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2 %. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или владения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.

Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):

  • организации, относящиеся к категории крупнейших;
  • созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
  • налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Читайте также:  Льготы РЖД для пенсионеров в 2023 году

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

  • 001 — код вида имущества по приложению 5
  • 010 — код ОКТМО
  • 014 — кадастровый номер здания
  • 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
  • 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
  • 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
  • 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
  • 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
  • 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
  • 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
  • 040 указывается:
    • в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
    • вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
  • 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
  • 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
    • (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
    • (020 – 025) * 030 (в других случаях)
  • 070 если имеется льгота — понижение ставки:
    • код льготы 2012400
    • данные закона субъекта РФ
  • 080 — ставка, установленная субъектом РФ
  • 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
  • 100 — сумма налога:
    • (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
    • (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
  • 110 — сумма авансов
  • строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
  • 120 указывается:
    • код льготы 2012500
    • данные закона субъекта РФ
  • 130 — сумма льготы

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

  1. Титульный лист: в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
  2. Раздел 1: в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
  3. Раздел 2: в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
  4. Раздел 3: он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк декларации по налогу на имущество
  • Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020 автомобиль

Ее необходимо сдать за 2020 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год? Декларацию по налогу на имущество за 2020 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст.

Рекомендуем прочесть: Если Имущество И Машина Приобретено До Брака Могут Ли Пристава Забрать В Счёт Алиментов

Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.

Состав декларации по налогу на имущество 

 Адреса представления 
 Состав декларации 
титульный
лист
 
разд.1
 
разд.2
 
разд.3
 
разд.4
 
разд.5
 
По месту нахождения российской 
организации 
 + 
 + 
 + 
 - 
 + 
 + 
По месту осуществления иност- 
ранной организацией деятель- 
ности через постоянное предста-
вительство 
 + 
 + 
 + 
 - 
 - 
 + 
По месту нахождения обособлен- 
ного подразделения российской 
организации, имеющего отдельный
баланс 
 + 
 + 
 + 
 - 
 + 
 + 
По месту нахождения недвижимого
имущества, если оно находится 
по месту нахождения обособлен- 
ного подразделения российской 
организации, не имеющего 
отдельного баланса 
 + 
 + 
 + 
 - 
 + 
 + 
По месту нахождения недвижимого
имущества, если оно находится 
вне места нахождения российской
организации и обособленных 
подразделений 
 + 
 + 
 + 
 - 
 + 
 + 
По месту нахождения недвижимого
имущества, если оно принадлежит
на праве собственности иност- 
ранной организации и не отно- 
сится к ее деятельности через 
постоянное представительство 
 + 
 + 
 - 
 + 
 - 
 - 
По месту нахождения недвижимого
имущества, если оно входит в 
состав Единой системы газоснаб-
жения и находится вне места 
нахождения российской органи- 
зации 
 + 
 + 
 - 
 - 
 + 
 +

Остаточная стоимость основных средств (руб.) 

По состоянию
 на 
 Остаточная стоимость 
 основные средства, 
 используемые для 
 ремонта и обслу- 
 живания техники 
 (кроме сельско- 
 хозяйственных 
 основные средства,
 используемые для 
 ремонта и обслужи- 
 вания сельскохо- 
 зяйственной техники
 
 имущество спортзала
 (основные средства)
 
 всего 
в том числе
 недвижимое
 имущество 
 всего 
 в том числе
 недвижимое 
 имущество 
 всего 
 в том числе
 недвижимое 
 имущество 
 1 
 2 
 3 
 4 
 5 
 6 
 7 
01.01.2004 
1 500 000
 
 1 490 000 
360 000
 
 200 000 
720 000
 
 500 000 
01.02.2004 
1 470 000
 
 1 460 000 
345 000
 
 192 000 
700 000
 
 490 000 
01.03.2004 
1 440 000
 
 1 430 000 
330 000
 
 184 000 
680 000
 
 480 000 
01.04.2004 
1 410 000
 
 1 400 000 
315 000
 
 176 000 
660 000
 
 470 000

Законом Калужской области от 10.11.2003 N 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее — Закон N 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в п.2 ст.1 Закона N 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Читайте также:  Как получить СНИЛС на новорожденного: список документов и особенности получения

Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде через Интернет. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Для вновь созданных или реорганизованных организаций предел в 100 человек нужно определять исходя из данных за месяц реорганизации или создания. Сдавать декларации только в электронном виде обязаны и крупнейшие налогоплательщики. Они отчетность сдают в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за нарушение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

  • титульный лист;

  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

  • раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

  • раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

  • раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

  • раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

  • раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Налог на имущество организаций: кто сдает декларацию

Декларацию обязаны представлять организации, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Какие ОС признаются объектом налогообложения по налогу, указано в ст. 374 НК РФ. Подробнее об объектах налогообложения по налогу на имущество мы рассказывали в нашей консультации. Особенности по налогу на имущество организаций расчета налоговой базы установлены ст.ст.375-376 НК РФ.

Если у организации нет ОС, признаваемых объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Здесь важно не путать со случаями, когда налога к уплате по декларации нет, поскольку все ОС, являющиеся объектом налогообложения, полностью самортизированы или льготируются. Обязанность сдавать «имущественную» декларацию, пусть и нулевую, в таких обстоятельствах сохраняется (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128, от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).

На титульном листе укажите:

  • номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);
  • отчетный год, за который представляется декларация;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);
  • код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895) и ИНН/КПП реорганизуемой организации (в соответствии с п. 2.8 и подп. 1 п. 3.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895), если имела место реорганизация;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.
Читайте также:  Какие льготы и выплаты положены чернобыльцам (вдовам) в 2021 году

На титульном листе укажите дату заполнения отчета. Обязательно также, чтобы тот, кто заверяет декларацию и полноту сведений в ней, проставил свою подпись. Печать можно поставить, если она есть у организации.

Декларация по налогу на имущество организаций

Далее подробно расскажем, как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций на примере ООО «Ромашка».
Декларация по налогу на имущество организаций состоит из титульного листа и четырех разделов, второй раздел, в свою очередь, подразделяется на раздел 2 и раздел 2.1. Остановимся подробнее на каждом из них.

Титульный лист заполняется начиная со строк ИНН и КПП организации, со сквозной нумерацией страниц. При первичной подаче декларации в поле «Номер корректировки» в крайней правой ячейке указывается цифра 0, код налогового периода год равен 34, год — 2021.

Далее в поле «Представляется в налоговый орган (код)» проставляется код налогового органа, ответственного за территориальное образование, в котором расположено налогооблагаемое имущество.

Поле «По месту нахождения (учета) (код)» заполняется в соответствии с приложением 3 к порядку, утвержденному Приказом ФНС РФ от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Как правило, это 214 — «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, либо код 281, так как декларация сдается по месту нахождения имущества.

Полное название организации указывается с использованием заглавных букв и выделением отдельной клетки для каждой буквы.

В случае представления декларации по реорганизуемой либо ликвидируемой организации проставляются цифры от 1 до 6 в зависимости от вида реорганизации, которым соответствует:

  • 0 — ликвидация;
  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением.

Цифра 4 не проставляется.

Номер контактного телефона не является обязательным реквизитом для заполнения, однако из сложившейся практики желательно указывать номер ответственного за заполнение декларации. Количество страниц декларации указывается начиная с крайней правой ячейки, в случае отсутствия подтверждающих документов ставим прочерки в следующем поле.

При подписании декларации руководителем в следующей ячейке проставляется «1», в случае представления декларации представителем налогоплательщика -«2». В обоих вариациях необходимо указывать полностью имя, фамилию и отчество подписанта в именительном падеже. Ниже предусмотрены поля для указания наименования и реквизитов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Обратите внимание: при направлении декларации представителем налогоплательщика в обязательном порядке должны быть приложены копии документов, уполномочивающих представителя на совершение указанных действий. При этом количество страниц приложения указывается на титульном листе в соответствующем поле.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» открывает вторую страницу декларации.

Особенностью последних изменений в декларации является введение поля «Признак налогоплательщика» (код 005), в котором проставляется «1», если возникло право уплатить налог позднее установленного срока на основании постановления Правительства РФ, «2», если такое право дано региональным актом, и «3» для всех остальных налогоплательщиков.

Признак СЗПК во всех трех разделах декларации не заполняется, если компания не намеревается инвестировать в российскую экономику порядка 5 млрд рублей и не подписала соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

По строке 010 проставляется идентификатор муниципального образования по ОКТМО. Актуальность кода бюджетной классификации для налога на имущество организаций (строка 020) можно проверить в приложении к Приказу Минфина РФ от 08.06.2021 № 75н. На 2022 год он остался неизменным :

  • 182 1 06 02010 02 1000 110 — по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения;
  • 182 1 06 02020 02 1000 110 — по имуществу, входящему в единую систему газоснабжения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, указываемая в разделе 1 по коду 021, должна равняться сумме кодов 260 всех разделов 2 и кодов 130 разделов 3 декларации, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002.

По строкам с кодами 023, 025 и 027 указываются суммы авансовых платежей за отчетные периоды, соответственно, I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 030 и определяется как разница между значением строки с кодом 021 и суммами строк 023,025 и 027. Если она меньше нуля, то в строке 030 ставится прочерк.


Похожие записи:

Добавить комментарий