Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль в Турции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Турецкая налоговая система имеет свои особенности и нюансы, которые важно знать для успешного ведения бизнеса или проживания в стране. Нужно помнить о различных ставках, порядке исчисления и уплаты налогов, а также соблюдать обязанности налогоплательщика, предусмотренные для резидентов и нерезидентов.
Штрафы за нарушения налогового законодательства
Как вы видите, в Турции высокие налоги. И не менее строгое законодательство.
Если не сдать декларацию в срок
Если предоставить налоговую декларацию позже срока, то на оплату налога у вас будет всего 15 календарных дней. Если не успеть, то квитанция на оплату налога в банке «пропадает», и затем налоговая повторно выставляет счет + штраф в размере 100% от суммы.
При повторном нарушении штраф составляет уже 150%.
Аналогичные сроки и штрафы, если налоговая сама выставляет требование об уплате.
Если компания согласна со штрафом и готова его выплатить сразу, можно уменьшить сумму на 50%, либо пойти в суд.
В этом году в мае наш клиент попал под амнистию (вероятно, это было связано с выборами), поэтому старые налоги можно было заявить без штрафов. На компании висел налог в 6 млн лир и штраф 6 млн за 2021 год + пени в 2,5% в месяц (плюсом 1,5 млн). Мы заявили под амнистию этот налог, и все штрафы и пени были списаны. Но такое произошло впервые, обычно все очень жестко.
Если сдать декларацию с ошибками
С ошибками тоже строго. Если при заполнении налоговой декларации допустить ошибки и сдать отчетность с неверными расчетами, налоговая тут же организует проверку.
Например, однажды турецкий бухгалтер клиента поставил в декларации сумму не к вычету, а к уплате. Причем, сумму большую, более 20 млн лир. Обнаружив это, мы инициировали сдачу уточненной декларации. А уточненка, тем более, на уменьшение налога тут же вызвала проверку.
В ходе проверки турецкая налоговая запрашивает много документов — по сделке и дополнительные, все на турецком. И могут в том числе выехать на место ведения бизнеса для проведения контрольных мероприятий.
Когда вы становитесь налоговым резидентом?
Нерезиденты платят налоги в Турции только на те доходы, которые они получают на территории страны. Это значит, что, если вы покупаете недвижимость под аренду, но живете за пределами государства, вы платите только за полученный от сдачи квартиры доход по стандартной ставке. При этом вы не обязаны отчитываться о заработках в других странах.
Если же вы становитесь резидентом, то вы становитесь полноценным налогоплательщиком. В этом случае требуется отчитываться о всех доходах, в том числе полученных за рубежом. По законодательству, резидентом становится человек, легально зарегистрированный в Турции (то есть имеющий ВНЖ или гражданство) и находящийся в стране более 183 дней в течение одного календарного года.
Правило не распространяется на:
- тех, кто проживает 6 месяцев в стране не по собственной воле из-за форс-мажоров, например, по болезни или при аресте;
- обладателей туристического вида на жительство.
Юридическое лицо становится налоговым резидентом, если сама компания или одно из ее представительств имеет местный адрес регистрации либо если оновная деятельность компании сосредоточена на турецком рынке.
Цифровые кочевники, которые работают на зарубежные компании, фрилансеры, сотрудники турецких фирм, инвесторы, которые сдают недвижимость в аренду – все платят подоходный налог по единой прогрессивной шкале.
Пример.
Если вы живете в Турции и являетесь ее налоговым резидентом, но работаете на зарубежную компанию, то вы платите налог не только по месту получения дохода, но и в Турции. Однако в большинстве случаев применяются договоры об избежании двойного налогообложения, поэтому уплаченный в другом государстве налог засчитывается.
Ставка растет вместе с доходом:
- 15% — на доход до 32 000 TRY, что примерно составляет $1700 на февраль 2023 года;
- 20% — на доходы в промежутке от 32 000 TRY до 70 000 TRY (от $1700 до $3700 соответственно);
- 27% — на доходы от 70 000 TRY до 250 000 TRY (от $3700 до $13200);
- 35% — на доходы от 250 000 TRY до 880 000 TRY (от $13200 до $46500);
- 40% — максимальный порог, который применяется ко всем доходам свыше 880 тысяч лир.
Налог при перепродаже недвижимости
Согласно законодательству Турции иностранец освобождается от уплаты налога за полученную прибыль от перепродажи,если он владеет приобретенной недвижимостью более 5 лет.При перепродаже ранее этого срока уплачивается налог от разницы цены покупки и цены продажи.
Если сумма разницы не превысит 55.000 турецких лир,то вы опять же освобождаетесь от уплаты налога.
| от 55.000 ТЛ до 70.000 ТЛ | 15% |
| от 70.000 до 150.000 ТЛ | 20% |
| от 150.000 до 370.000 ТЛ | 27% |
| от 370.000 до 1.900.000 ТЛ | 35% |
| свыше 1.900.000 ТЛ | 40% |
C 2017 года на территории ТР иностранным физ.лицам запрещено сдавать недвижимость на краткие сроки.Данный вид бизнеса могут и вправе вести только юридические лица,имеющие соответствующие лицензии.
Данный налог составит от 15% до 40%.Он не взимается при одном условии,если годовой доход не превышает 21.000 Турецких Лир.
| до 70.000 ТЛ | 15% |
| до 150.000 ТЛ – до 70.000 ТЛ | начисляется 10.500 ТЛ,а на оставшуюся сумму 20% |
| до 370.000 ТЛ – до 150.000 ТЛ | начисляется 26.500 ТЛ,а на оставшуюся сумму 27% |
| до 1.900.000 ТЛ – до 370.000 ТЛ | начисляется 85.900 ТЛ,а на оставшуюся сумму 35% |
| свыше 1.900.000 ТЛ – до 1.900.000 | начисляется 621.400 ТЛ,а на оставшуюся сумму 40% |
Максимальный процент достигается в случае прибыли свыше 1.900.000 Турецких Лир.
Доход,получаемый от недвижимого имущества иностранцем облагается налогом только на территории ТР,который необходимо уплатить в течение 2 недель после его получения.
Налоги в Турции для физических лиц
В Турецком государстве налог на прибыль складывается следующим образом: из дивидендов, зарплаты, ценных бумаг, торговли и после оказания каких-либо профессиональных услуг, производства сельской продукции, реализации недвижимого имущества и т. д. Применяется ставка от 15 до 35 %. Она прогрессивная, а уровень налогообложения будет вычисляться исходя из доходов контрагента.
Налоговый, финансовый и календарный годы равны. После оплаты государственной пошлины в Турции физическое лицо не подает в налоговую службу отчетные документы, если это касается заработной платы. При существовании других видов прибыли они должны быть задекларированы самостоятельно, в том числе и фрилансерами. Плательщик оформляет и передает декларацию в периоде с начала марта по конец года после предыдущего отчетного. Платить разрешено поэтапно – в июле и в марте (до 25 числа).
Согласно налоговому законодательству Турции, существуют два основных подоходных налога: налог на доходы физических лиц и налог на доходы юридических лиц.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается из чистой суммы всех доходов и поступлений, полученных физическим лицом в течение одного календарного года.
К доходам, облагаемым данным налогом, относятся:
- заработная плата иностранного гражданина;
- доход от ведения бизнеса или сельского хозяйства;
- доход от сдачи в аренду недвижимости и транспортных средств;
- дивиденды, проценты, роялти;
- пенсия.
Подоходный налог для физических лиц начисляется по прогрессивной ставке и зависит от суммы годовой прибыли.
Минимальный подоходный налог для физических лиц в Турции составляет 15%, а максимальный – 40%:
- до 32 000 лир (1 832 $) – 15%;
- от 32 000 лир (1 832 $) до 70 000 лир (4 007 $) – 20%;
- от 70 000 лир (4 007 $) до 250 000 лир (14 310 $) – 27%;
- от 250 000 лир (14 310 $) до 880 000 лир (50 372 $) – 35%;
- свыше 880 000 лир (50 372 $) – 40%.
Корпоративный налог в Турции
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 25 % | 2023 |
Ставка корпоративного налога в Турции по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Тайип Эрдоган | 28.08.2014 — | 20.0000 | 22.0000 | 22.0000 | 20.0000 | 10.00% |
| Абдуллах Гюль | 28.08.2007 — 28.08.2014 | 20.0000 | 20.0000 | 20.0000 | 20.0000 | 0.00% |
| Недждет Сезер | 16.05.2000 — 28.08.2007 | 33.0000 | 20.0000 | 33.0000 | 20.0000 | -39.39% |
| Гюндогду Демирель | 16.05.1993 — 16.05.2000 | 30.0000 | 30.0000 | 30.0000 | 30.0000 | 0.00% |
Подоходный налог в Турции для физических лиц
Налоговыми контрагентами являются граждане страны и иностранцы, проводящие на территории государства не менее 6 месяцев в календарном году. Туристы, приехавшие на отдых, с целью лечения или для обучения не являются плательщиками не зависимо от того, сколько времени провели в пределах границ юрисдикции. Все резиденты перечисляют средства в государственный фонд с общемирового дохода, для нерезидентов требуется оплата только с внутренней прибыли.
Налог на прибыль в Турции складывается из: дивидендов, заработных плат, процентов от ценных бумаг, торговой деятельности или прибыли за оказание профессиональных услуг, сельскохозяйственного производства, недвижимости и так далее. В стране применяется прогрессивная ставка в размере от 15 до 35%, конкретный уровень налогообложения зависит от ежегодного дохода контрагента.
Налоговый год приравнивается к финансовому и календарному. При оплате пошлины у источника или части от заработной платы физическое лицо не подает документы в государственную службу. Если существуют иные виды прибыли их следует декларировать самостоятельно. Декларация подается плательщиком с 1 по 25 марта года, следующего за отчетным периодом. Оплатить средства можно в два этапа – в марте и в июле.
Как облагаются доходы и прибыль
Процентная ставка составляет 20% для сумм, рассчитываемых по финансовому результату деятельности компаний. Они удерживаются из прибылей корпораций, полученных на территории страны или в любом другом государстве мира. Исключение — доходы от инвестиционной деятельности, связанной с вложениями средств в особые секторы экономики или приоритетные регионы.
Налогом облагаются предприятия, которые зарегистрированы в Турции, — в этом случае отчисления ведутся с прибыли, получаемой в стране и вне государства. Компании, которые не имеют представительств в государстве, получают преимущество в виде лимитированных требований по фискальным взысканиям — уплате подлежат отчисления от поступлений, аккумулированных в пределах юрисдикции.
Налог на прибыль в Турции рассчитывается на основе календарного года, однако организации, по желанию, могут назначить другой 12-тимесячный фискальный срок, который наиболее удобен с учетом специфики бизнеса.
Налог на прибыль в Турции определяют:
- рентный доход;
- поступления от предпринимательской деятельности;
- капиталовложения;
- иные источники прибыли.
Снизить фискальную нагрузку при уплате налога на прирост капитала (75% этой величины не учитывают в базе для расчета) можно, если:
- владеть имуществом не менее двух лет;
- вознаграждение от продажи активов получено в конце второго года после заключения сделки;
- сумма, формирующая прирост, хранится на протяжении пяти лет с момента продажи на спецсчете под долей акционера.
Минимальная величина, на базе которой вычисляется подоходный налог в Турции, равна 15%. Далее действует прогрессивная система (по мере увеличения поступлений) до 35%. Так же, как и юридические лица, физические делятся на:
- плательщиков-граждан страны — помимо родившихся и постоянно проживающих здесь это люди, находящиеся в Турции более 6 месяцев из 12 календарных;
- нерезидентов — находятся в стране менее полугода за календарные 12 месяцев либо более, при условии, что пребывают в командировке, на лечении, в санатории.
Базой для расчета платежа по первой категории служит общемировой доход; во второй — суммы, аккумулированные в стране. База для обложения включает:
- средства от трудоустройства;
- доход от сельскохозяйственной деятельности;
- поступления от ценных бумаг (дивиденды и проценты);
- арендные платежи;
- единовременный доход.
Подоходный налог в Турции должен вноситься частями: в июле и марте.
Как работает турецкая налоговая система
Если говорить о налогах для предпринимателей, компаний и физлиц в Турции, то важно учитывать резидентство лица. Так, в 2022 году, турецкая налоговая система работает по следующему принципу:
- Резиденты (граждане Турции), а также иностранцы проживающие в стране по ВНЖ более 6 месяцев, обязаны платить налог на любую прибыль, в том числе получаемую в другом государстве.
- Нерезиденты юрисдикции уплачивают налог только на тот доход, который сгенерирован непосредственно на территории Турции, а любая другая прибыль в иных странах, облагается налогом в стране проживания-резидентства физлица.
- Примерно так же применяется налог на прибыль для компаний, зарегистрированных иностранным гражданином в турецком государстве:
- налог на прибыль для турецких компаний (независимо от резидентства руководящего звена), рассчитывается по общему принципу наравне с другими предприятиями;
- если филиал имеет головной офис за рубежом, то в Турции дочернее предприятие платит корпоративный налог по общеустановленным правилам, а налог на прибыль возлагается на материнское управление. Подробнее о филиалах иностранных компаний в Турции читайте в статье «Регистрация/аккредитация филиалов иностранных компаний».
- Всего в Турции существует 3 основных вида налогов, – на прибыль, на богатство и косвенные сборы. Расчет происходит путем сложения доходов из всех источников и наложения обязательств по ежегодной выплате.
Если давать объективную оценку налоговой системе турецкого государства, то она не отличается от российской или любой другой в странах ЕС. Среди категорий доходов, облагаемых налогом в Турции – зарплата, бизнес, производство, недвижимость, вложение капитала, дивиденды и прочие источники дохода.
Изменения по НДФЛ в 2022 году для физических лиц
В 2022 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:
- Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
- Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
- Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2022 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.
Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).
Налог на доход от аренды недвижимости
Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду (Emlak Kira Geliri Vergisi) в Турции оплачиваются собственниками по прогрессивной шкале. В 2023 налоговом году не облагаются налогом объекты, прибыль от которых составляет не более 21 000 турецких лир (1 116 $ по курсу января 2023 года) в год для жилья и не более 35 000 турецких лир (1 860 $) в год для коммерческой недвижимости.
Долгосрочная аренда
Иностранцы наравне с турецкими гражданами вправе сдавать недвижимость в долгосрочную аренду. Нотариально заверенный договор об аренде передаётся в Управление по гражданскому состоянию населения при МВД (Nüfus Müdürlüğü), чтобы зарегистрировать жильцов по адресу проживания.
Краткосрочная аренда
С 2017 года вышел закон, согласно которому сдавать жильё в краткосрочную аренду могут только юридические лица со специальной лицензией. Поэтому законно сдать недвижимость в краткосрочную аренду возможно только через специальные управляющие компании.
Ставки налога на доход от аренды недвижимости для физических лиц
|
Доход, ₤ |
Доход, $ (по курсу января 2023 года) |
Ставка налога |
|---|---|---|
|
до 70 000 |
до 3 720 |
15% |
|
от 70 000 до 150 000 |
3 720–7 972 |
20% |
|
от 150 000 до 550 000 |
7 972–29 231 |
27% |
|
от 550 000 до 1 900 000 |
29 231–100 983 |
35% |
|
более 1 900 000 |
более 100 983 |
40% |
Налог при передаче права собственности
Налоги на наследование (Miras Vergisi) и дарение (Hediye Gayrimenkul Vergisi) исчисляются по прогрессивной ставке. Размер налога определяется кадастровой стоимостью недвижимости: чем она меньше, тем ниже применяемые ставки.
|
Оцененная администрацией стоимость недвижимости, ₤ |
Ставка налога на наследование |
Ставка налога на дарение |
|---|---|---|
|
до 1 100 тыс |
1% |
10% |
|
превышение на 2,6 млн |
3% |
15% |
|
превышение на 5,5 млн |
5% |
20% |
|
превышение на 10,9 млн |
7% |
25% |
|
свыше 20,1 млн |
10% |
30% |