Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги при ГПХ с физическим лицом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Что такое договор ГПХ
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Ошибки, которые можно допустить
При заключении договора ГПХ с физическими лицами в 2024 году есть ряд распространенных ошибок, которые могут привести к негативным последствиям и риску судебных разбирательств. Ниже приведены наиболее распространенные ошибки, которые стоит избегать:
- Неправильное оформление договора: при составлении договора ГПХ необходимо правильно указать все необходимые условия, такие как сроки оказания услуг, ответственность сторон, условия расторжения и т.д. Отсутствие или неправильное оформление этих условий может привести к проблемам в будущем.
- Неясное разграничение ответственности: в договоре ГПХ нужно четко указать, за какие действия и риски несет ответственность водитель, а за какие – заказчик. Неясность в разграничении ответственности может привести к спорам и судебным искам.
- Отсутствие материальной ответственности: договор ГПХ должен содержать положения о материальной ответственности водителя за ущерб, причиненный автомобилем. В случае отсутствия таких положений или их неправильного оформления водитель может нести ответственность только за реальные материальные убытки, а не за потерю доходов и проценты.
- Недостаточное страхование: заключение договоров ГПХ с физическими лицами не имеет обязательного страхования, однако рекомендуется иметь страховку на случай возникновения аварии или других непредвиденных ситуаций. Недостаточное или отсутствие страхования может повлечь за собой финансовые потери.
- Нарушение трудовых прав работника: при заключении договора ГПХ следует учитывать трудовые права водителя. Невыполнение требований трудового законодательства может привести к претензиям со стороны работника и судебным разбирательствам.
- Незаключение договора на бумаге: возможность заключить договор ГПХ устно или с использованием средств связи не означает, что его нужно заключать без официального оформления на бумаге. Отсутствие письменного договора может создать проблемы в будущем, особенно в случае разногласий и споров.
- Использование оборудования и материалов несоответствующего качества: важно убедиться, что все используемые в рамках договора оборудование и материалы соответствуют требованиям безопасности и качеству. Использование некачественных материалов и оборудования может повлечь за собой травмы и материальные потери.
Ошибки при заключении договора ГПХ с физическими лицами могут привести к негативным последствиям для обеих сторон. Чтобы избежать неприятных ситуаций, рекомендуется внимательно изучить договор и получить консультацию у юриста, если есть сомнения или вопросы.
Договор ГПХ и трудовой договор — отличия
Договор гражданско-правового характера часто рассматривается как альтернатива трудового договора. Эти виды договоров серьезно отличаются друг от друга, начиная с того, что первый регулируется Гражданским кодексом России (ГК РФ), а второй — Трудовым (ТК РФ). Соответственно, права и обязанности сторон также будут различаться.
Предметом трудового договора является регулярное выполнение сотрудником рабочих обязанностей за зарплату. Такой договор заключается на неустановленный срок или на определенный период. Кроме того, работник обязан соблюдать внутренний трудовой распорядок, то есть вовремя приходить и уходить, не пропускать работу без уважительной причины, пользоваться выходными, перерывами и т.д.
Оплата по трудовому договору производится минимум дважды в месяц в виде аванса и зарплаты. При этом оплачивается количество отработанных часов, а не конкретные результаты профессиональной деятельности.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Налогообложение компенсаций в пользу дистанционных работников
Еще одно изменение, касающееся дистанционных сотрудников и их работодателей, связано с налогообложением компенсаций за выполнение работ удаленным способом. Речь идет о компенсациях, связанных с использованием дистанционными сотрудниками принадлежащих им или арендованных оборудования, ПО, средств защиты информации и иных средств, необходимых для выполнения работы удаленным способом.
В настоящее время предельная величина таких компенсаций в пользу дистанционных работников для целей освобождения от НДФЛ и страховых взносов не установлена. Размер компенсаций работодатели самостоятельно определяют локальными актами и не включают указанные компенсации в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.
В связи с этим Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ вносит с 1 сентября 2023 года изменения в ст. ст. 217 и 422 НК РФ в целях установления предельного не облагаемого налогами размера компенсаций дистанционным работникам.
Предельный размер компенсаций с указанного момента будет установлен в сумме 35 рублей в день либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Если величина выплачиваемых дистанционным сотрудникам компенсаций превысит установленные предельные значения, с суммы превышения работодатели станут уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Ответственность за неначисление и неуплату взносов
В контексте гражданско-правового договора ГПХ с физлицами в 2024 году, рассмотрим ответственность работодателя за ошибки при начислении и уплате взносов. Как правило, это связано с неправильным оформлением договора или непроизводственными трудовыми отношениями.
Ошибки в оформлении договора ГПХ могут привести к неначислению или неправильному начислению взносов. Распространенные случаи таких ошибок связаны с неправильным указанием срока договора, неопределенностью в его условиях или отсутствием полного разграничения прав и обязанностей между сторонами.
В случае неначисления и неуплаты взносов работодатель может быть привлечен к ответственности. Он может быть обязан начислить и уплатить задолженность по налогам и взносам, а также уплатить пеню и штрафы в соответствии с законодательством. Кроме того, возможно наложение административных и гражданско-правовых санкций.
Одним из наиболее распространенных способов начисления и уплаты взносов является использование программного обеспечения 1С. Однако использование этой программы не гарантирует от отсутствия ошибок. Какие-либо расчетные ошибки или неправильные настройки системы могут привести к неначислению или неправильному начислению взносов.
Для предотвращения ошибок при начислении и уплате взносов необходимо заключать договор ГПХ в соответствии с требованиями Закона «О самозанятых гражданах». Важно также внимательно проверять все условия договора и настройки программного обеспечения 1С, а также своевременно вносить все изменения в соответствии с требованиями законодательства.
Общие тезисы по разграничению договоров ГПХ и трудовых
Когда речь заходит о разграничении договоров гражданско-правового характера (ГПХ) и трудовых, возникает ряд вопросов: какие особенности имеют эти договора, какие риски несут работодатель и исполнитель, кто платит налоги и взносы и какие ошибки могут возникнуть при их оформлении?
Одной из основных задач при разграничении договоров ГПХ и трудовых является правильное определение сторон договора. В случаях, когда работник оказывает услуги нескольким работодателям, необходимо четко определить кем он признан исполнителем, чтобы избежать нарушения законодательства о труде.
Плюсы заключения договоров ГПХ для работодателя в том, что он не обязан начислять и уплачивать налоги и взносы за исполнителя, что позволяет ему сэкономить средства и упростить учет. Однако, есть и минусы – работодатель несет риск признания такого договора трудовым, что может привести к дополнительным расходам и необходимости выплаты компенсаций.
Важно также знать, что некоторые изменения, вступающие в силу с 1 января 2024 года, расширят круг физических лиц, которые могут заключать договоры ГПХ. При этом, необходимо учесть, что законодательство сфрмулировало определенные критерии и условия для заключения таких договоров, а также требования к их оформлению и ведению отчетности.
Информацию о начислении и уплате взносов можно получить из отчетов, которые работы исполнитель обязан предоставлять работодателю. В случаях возникновения ошибок, связанных с неначислением или неуплатой взносов, возможны судебные споры, в которых стороны должны обосновать свою позицию и предоставить необходимые доказательства.
Распространенные ошибки при оформлении договоров ГПХ с физическими лицами – это неправильное указание сторон договора, несоблюдение формальностей и требований законодательства, а также отсутствие обязательных условий и пунктов в договоре.
В заключение, разграничение договоров ГПХ и трудовых – это сложный процесс, требующий внимательного изучения законодательства и учета всех особенностей. Работодатель и исполнитель должны быть готовы к возможным рискам и ошибкам, связанным с этими договорами, и строго соблюдать требования закона.
Изменения в системе взносов
С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.
Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.
Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.
Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.
План поэтапного внедрения
Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.
Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.
На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.
Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.
Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.
Обязанности по уплате налогов и взносов по договору ГПХ
При заключении договора ГПХ возникают определенные обязанности по уплате налогов и взносов, которые необходимо учесть и выполнить в соответствии с налоговым законодательством. Рассмотрим основные аспекты и ключевые моменты связанные с оплатой налогов в рамках договора ГПХ.
Во-первых, какие налоги должны быть уплачены по договору ГПХ? По общему правилу, при осуществлении гражданско-правовых сделок, в том числе договора ГПХ, должен быть уплачен налог на прибыль. Однако, согласно законодательству, налог на прибыль не начисляется и не уплачивается, если предусмотрены определенные условия и условности, например, сроки действия договора, размеры долей отношений, объем предоставляемых услуг.
Во-вторых, налоговые обязательства по договору ГПХ могут быть разделены между участниками сделки. Согласно налоговому кодексу, стороны могут согласовать, что налоги будут уплачиваться только одной стороной или налоговые обязательства будут равномерно распределяться между всеми участниками договора ГПХ.
Изменения налогов и взносов по договору ГПХ в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения налогов и взносов, которые будут влиять на договор ГПХ (Гражданско-правовой характер). Основной целью этих изменений является упрощение процедуры заключения договора ГПХ и уравнивание прав и обязанностей для работников, занятых по таким договорам.
Одной из главных нововведений является изменение системы налогообложения и взносов для лиц, заключающих договоры ГПХ. Так, с 2024 года ГПХ-работники будут обязаны уплачивать налоги и взносы самостоятельно.
Согласно новому законодательству, ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для работников по договору ГПХ составит 13%. НДФЛ будет начисляться и уплачиваться ГПХ-работниками самостоятельно. Вместо этого работодатель будет освобожден от уплаты страховых взносов, которые ранее были обязательными.
Кроме того, ГПХ-работники будут обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы. Размер этих взносов будет зависеть от размера дохода, полученного по договору ГПХ. Для граждан до 30 лет ставка пенсионных взносов составит 22%, для граждан от 30 до 39 лет — 26%, для граждан от 40 до 49 лет — 30%, для граждан от 50 до 54 лет — 34%, а для граждан старше 55 лет — 38%.
Возможности для снижения налоговых платежей
Для субъектов гражданского права, являющихся участниками договора гражданско-правового характера (ГПХ), существует несколько возможностей для снижения налоговых платежей.
1. Оптимизация налогообложения доходов. Участники ГПХ имеют право самостоятельно устанавливать порядок определения и распределения доходов. Это означает, что они могут выбрать такой способ определения дохода, который позволит им минимизировать налоговую нагрузку. Например, они могут снизить свои доходы путем установления низкой арендной платы или распределением доходов в разные периоды времени.
2. Использование налоговых вычетов и льгот. Участники ГПХ могут воспользоваться налоговыми вычетами и льготами, предусмотренными законодательством. Например, они могут получить налоговый вычет на покупку оборудования или налоговое освобождение при выполнении определенных условий.
3. Организация деятельности через юридическое лицо. Участники ГПХ могут создать юридическое лицо, через которое будут осуществлять свою деятельность. Это позволит минимизировать налоговые платежи, так как юридические лица облагаются налогом на прибыль по иной ставке, чем физические лица.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.