Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на движимое имущество в 2024 году для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под термином «движимое имущество» в хозяйственном обиходе понимаются объекты, свободно перемещающиеся (транспортные средства) либо переносимые (иные предметы) в пространстве. Но подобная характеристика неточна.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Большинство наблюдателей объясняет отмену налога повышением НДС с 1 января 2019 года.
Вероятно, в этом есть правда. Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, и отмена нелюбимого большинством налога слегка подсластит пилюлю.
Проблема, впрочем, в том, что о полной компенсации роста НДС за счет отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти не может. Налог, который исчезает из Налогового кодекса РФ с будущего года, уплачивается лишь крупным бизнесом. Для малого бизнеса применяются различные спецрежимы, и налог на движимое имущество ими не уплачивается. А вот НДС оплачивают все, поэтому удар по бизнесу (а, в конечном счете, по потребителям товаров и услуг) если и смягчится, то не слишком значительно.
Соответствующее изменение внесено в налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Объект обложения по налогу на имущество организаций определен в ст. 374 НК РФ.
До 2019 года в объект обложения включалось и движимое имущество (за исключением движимого имущества, которое относится к 1 и 2 амортизационным группам — пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ).
С 2019 года федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ исключил из объекта обложения налогом на имущество организаций движимое имущество. Таким образом, с 2019 года движимое имущество организации налогом на имущество облагаться не будет. Это касается и движимого имущества, которое приобретено до 2019 года. С 2019 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество.
Иные способы налоговой оптимизации
Размер налога на имущество зависит от балансовой стоимости основных средств и способен повышаться при каждой покупке дополнительных активов либо при их модернизации. Из-за этого немалому количеству фирм трудно уплачивать большой налог на имущество в срок, создавая бреши в бизнесе. Оптимизация налога на имущество представляет собой сложность, так как данная выплата является «прямой». Иными словами, этот налог не может быть снижет на суммы определенных вычетов. Также подчеркнем, что список льготников по нему сильно ограничен.
Когда в качестве объекта налогообложения рассматриваются транспортные средства, то, помимо налога на имущество, организация должна вносить транспортный налог. А значит, происходит несоблюдение прав налогоплательщиков, связанное с двойным налогообложением одних объектов.
Исходя из всего сказанного, получается, что законная оптимизация налога на имущество организации сегодня оказывается единственным эффективным способом его сокращения.
В этом случае у налогоплательщиков есть несколько возможностей для оптимизации. Благодаря им, любое предприятие способно серьезно снизить налоговый гнет.
Нужно ли платить налог на движимое имущество в 2023 году
С начала 2018 года принятием закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 движимое имущество компаний вновь стало объектом налогообложения, хотя до этого времени предприятия освобождались от уплаты налога на движимое имущество, учтенное в качестве ОС после 01.01.2013.
Согласно требованиям обновленной ст. 380 НК РФ и введенной ст. 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество предприятий, относящееся к амортизационным группам с третьей по десятую, уже не применялась. По-прежнему не облагалось лишь движимое имущество, относящееся к первым двум амортизационным группам Классификатора ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Но уже в следующем 2019 году в связи с введением в действие Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ движимое имущество было исключено из состава объектов налогообложения по налогу на имущество организации.
Согласно этому законодательному акту, с 1 января 2019 года база по налогу на имущество определяется по каждому объекту недвижимого имущества компании и имущества, входящего в состав объектов Единой Системы Газоснабжения (ЕГС). Снижение налоговой нагрузки было произведено с целью содействия развитию предпринимательства в РФ.
Перечень движимого имущества
Что считается категорией собственности, которая больше не облагается налогами, можно узнать из противоположного определения — недвижимость. К последней, согласно 130 статье ГК РФ, относят объекты, которые нельзя оторвать от земли и переместить без потери основных свойств:
- участки
- здания, в том числе недостроенные
- недра
- самолеты и корабли, подлежащие государственной регистрации
- космические объекты
- машино-места
Вся остальная собственность, как утверждает 2 пункт указанной статьи, является движимым имуществом. Закон особо оговаривает, что является движимым имуществом акция, облигация, иная ценная бумага, деньги. О налоге на подобные объекты в 2020 году можно забыть. Но освобождение предусмотрено для юридических лиц.
Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2024 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2024 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2024 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2024 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2024 года – 1 150 000 руб.
По какой ставке рассчитывается налог
Важно! В этом году максимально возможная налоговая ставка по движимому имуществу не должна быть больше 1,1% согласно пункту 3.3 статьи 380 Налогового кодекса РФ. Начиная со следующего года, эта ставка может быть увеличена законодательно на местном уровне в два раза.
У властей по каждому субъекту имеется законодательно предусмотренная возможность освобождения конкретного имущества от налогообложения или же право утверждения уменьшенной ставки до 1,1% (согласно пункту 3.3 статьи 380 НК РФ).
К примеру, практика освобождения задействована в Подмосковье (Закон, принятый в Московской обл. №159/2017-ОЗ от 3 октября 2017 г.). Определенные области используют пониженные показатели ставок – 0,55%. Это практика Тюменской (Закон №74 от 24 октября 2017 г.) и Тульской (Закон №82-ЗТО от 30 ноября 2017 г.) областей.
Увеличение налоговой базы
Введение изменений в налог на движимое имущество организаций в 2024 году для юридических лиц может привести к увеличению налоговой базы. В рамках этих изменений могут быть уточнены условия, по которым определяется налоговая база, а также расширены перечень объектов, подлежащих налогообложению.
Одним из важных факторов, влияющих на увеличение налоговой базы, является расширение списков признаваемого для налогообложения имущества. В связи с этим, организации могут быть обязаны учесть в своей налоговой отчетности ранее не учитываемые объекты, такие как оборудование, машины и мебель.
- Важно отметить, что в результате увеличения налоговой базы, юридическим лицам необходимо будет более тщательно управлять своими активами и обновлять данные о наличии и стоимости движимого имущества.
- Также возможно введение новых правил оценки стоимости движимого имущества, учитывающих его текущую рыночную стоимость или физическое состояние. Это может повлечь за собой необходимость проведения более частых оценок имущества и учета факторов, влияющих на его стоимость.
- Увеличение налоговой базы также может повлечь за собой увеличение налоговых платежей для организаций. В связи с этим, компании должны быть готовы к возможному увеличению расходов на уплату налогов и выделить соответствующие средства в бюджете.
Особенности оценки движимого имущества
Одной из особенностей оценки движимого имущества является необходимость учитывать его фактическое состояние и технические характеристики. Состояние имущества и его работоспособность влияют на его стоимость. Поэтому при оценке следует принимать во внимание возраст, износ, наличие повреждений и техническую исправность объекта.
Для оценки движимого имущества также используется сравнительный подход. Этот метод основывается на анализе рыночных цен на аналогичное имущество. При этом учитываются различные факторы, которые могут влиять на стоимость, например, региональные особенности или особенности использования объекта.
Для более точной оценки движимого имущества может применяться стоимостный метод. Он предполагает определение стоимости имущества на основе его первоначальной стоимости, учета потерь стоимости со временем и применения коэффициентов, учитывающих инфляцию или изменение цен на рынке.
Новые правила учета движимого имущества
С 2024 года для юридических лиц вступят в силу новые правила учета движимого имущества. Это обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, которые ставят перед предприятиями новые требования.
Одним из ключевых изменений является обязательное учетное оценивание движимого имущества. Теперь компании должны будут проводить оценку своего имущества в соответствии с установленными правилами, а результаты оценки внести в бухгалтерские документы.
Другим важным изменением является введение обязательного прайс-листа на движимое имущество. Компании должны будут установить прайс-лист, в котором указать стоимость каждого предмета движимого имущества. Это поможет обеспечить прозрачность и документированность операций с имуществом.
Также с 2024 года юридические лица должны будут вести учет движимого имущества в электронном виде. Для этого предприятия должны будут использовать специальные программные продукты или сервисы. Это позволит упростить и автоматизировать процесс учета и обеспечит доступность исходной информации.
Общие цели введения новых правил учета движимого имущества для юридических лиц — улучшение прозрачности и точности учета имущества, а также создание условий для более эффективного контроля со стороны налоговых органов.
Новые процедуры подачи налоговой декларации
С 2024 года юридическим лицам придется ознакомиться с новыми процедурами отчетности для налога на движимое имущество. В рамках упрощения и стандартизации подачи декларации введены изменения, которые будут касаться всех организаций, имеющих подлежащее налогообложению движимое имущество.
Согласно запланированным изменениям, налоговая декларация должна быть подана в электронной форме через специальную платформу, предоставляемую налоговым органом. Ранее использовавшиеся бумажные формы декларации полностью устраняются. Такой подход позволяет ускорить процесс обработки информации, снизить вероятность ошибок и обеспечить более эффективный контроль со стороны налоговой службы.
Для заполнения налоговой декларации необходимо будет внести все сведения о движимом имуществе, включая его описание, стоимость, срок эксплуатации и другие данные, указанные в форме. Также предоставление дополнительных документов, подтверждающих правильность представленной информации, может быть требовано налоговым органом. При этом, все сведения должны быть представлены точно и в полном объеме.
Влияние изменений на налогооблагаемые юридические лица
Введение налога на движимое имущество для юридических лиц в 2024 году оказывает значительное влияние на бизнесы. К этому моменту многие компании уже начали анализировать свои активы и определять потенциальные налоговые обязательства.
Одним из главных последствий введения этого налога является то, что многие компании будут вынуждены пересмотреть свою стратегию управления активами. Они должны будут регулярно оценивать стоимость своего движимого имущества и зарегистрированных транспортных средств, чтобы правильно учесть налоговые обязательства.
Кроме того, налог на движимое имущество может повлиять на финансовое положение компаний. Значительные суммы налогов, которые будут начисляться каждый год, могут значительно ухудшить финансовые показатели и привести к сокращению инвестиций и развитию бизнеса.
Изменения в налогооблажении также повлекут за собой большие административные нагрузки на компании, связанные с учетом и отчетностью. Теперь они должны будут подготавливать и представлять дополнительные документы и отчеты налоговым органам, чтобы подтвердить свои налоговые обязательства.
- Компании также столкнутся с необходимостью обучения своих сотрудников налоговому учету и отчетности, чтобы правильно выполнять эти обязанности.
- Кроме того, они также должны будут внедрить соответствующие системы бухгалтерии и налоговой отчетности для эффективного учета и контроля.
- Для некоторых компаний это может потребовать дополнительных финансовых затрат и времени.
Итак, введение налога на движимое имущество для юридических лиц в 2024 году оказывает серьезное влияние на налогооблагаемые компании. Они должны будут подготовиться к новым требованиям в области учета и отчетности, пересмотреть свою стратегию управления активами и оценить финансовые последствия налога. Это может потребовать дополнительных ресурсов и усилий, но соблюдение новых правил является важным для устойчивого развития бизнеса в будущем.
Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:
- Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
- При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
- Код ОКОФ;
- Стоимость имущества на балансе.
Какие изменения ждут налогоплательщиков в 2024 году?
В 2024 году налогоплательщики могут столкнуться с некоторыми изменениями в налогообложении имущества организаций. Новые правила коснутся различных видов имущества и могут повлиять на сумму налога, который придется уплачивать.
Одно из основных изменений, которое вступит в силу с 1 января 2024 года, это расширение перечня имущества, попадающего под налогообложение. Теперь к уже существующим видам имущества будут добавлены такие объекты, как интеллектуальная собственность и коммерческая недвижимость. Это означает, что организации, владеющие этими видами имущества, будут обязаны уплачивать налог на их стоимость.
Кроме того, изменится порядок определения налогооблагаемой базы. Вместо текущего метода оценки стоимости имущества налоговые органы будут использовать отчеты о финансовых результатах организаций. Такой подход позволит более точно определить стоимость имущества и избежать предполагаемых злоупотреблений.
Для упрощения процедуры уплаты налога будет введена электронная система подачи деклараций. В новой системе налогоплательщики смогут заполнить и отправить декларацию онлайн, что значительно упростит процесс и сократит время, затраченное на составление и сдачу бумажной декларации.
Для осуществления контроля за исполнением налоговых обязательств введутся новые механизмы и технологии, такие как анализ «больших данных» и контроль через сеть за предоставлением отчетности. Это позволит налоговым органам более эффективно выявлять случаи налоговых нарушений и сократить возможность недобросовестных действий со стороны налогоплательщиков.
Имущество, освобождаемое от налогообложения
Налог на имущество организаций в 2024 году может быть уменьшен путем освобождения определенного вида имущества от налогообложения. В Российской Федерации существуют определенные категории имущества, которые могут быть освобождены от уплаты налога.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, имущество, которое может быть освобождено от налогообложения, включает:
| Категория имущества | Условия освобождения |
|---|---|
| Имущество, используемое для производства, научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы | Объекты недвижимости и движимости, в том числе машины, оборудование, инструменты, компьютеры, используемые в указанной деятельности |
| Природные ресурсы | Земельные участки, на которых добывается и использованы природные ресурсы, и акватории |
| Имущество, использованное в целях благотворительности | Объекты недвижимости и движимости, используемые для оказания благотворительной помощи |
| Имущество, предназначенное для культурно-исторического наследия | Объекты недвижимости, включая здания, сооружения, памятники и другие объекты, являющиеся частью культурного наследия |
Указанные категории имущества освобождаются от налогообложения согласно налоговому законодательству, что позволяет организациям уменьшить ставку налога на имущество. Это может стать полезным мероприятием для улучшения инвестиционного климата и привлечения бизнеса в регион.
Имущество, попадающее под налог на имущество организаций
В 2024 году вступают в силу новые правила и изменения в налогообложении имущества организаций. Согласно ним, попадают под налог следующие виды имущества:
- Здания и сооружения: офисные здания, производственные помещения, склады и другие объекты, которые принадлежат организации.
- Транспортные средства: автомобили, грузовики, спецтехника, используемая в деятельности организации.
- Оборудование и машины: станки, столовые, компьютеры и другое техническое оборудование, используемое в процессе работы.
- Недвижимость: земельные участки, квартиры, дома, которые находятся в собственности организации.
При этом, чтобы имущество попало под налогообложение, оно должно иметь некоторую стоимость, установленную в законодательстве. Также отмечается, что налоговая ставка может различаться в различных регионах и зависеть от характеристик каждого объекта.
Важно отметить, что некоторые виды имущества могут быть освобождены от уплаты налога на имущество организаций в зависимости от их назначения. Например, социальные объекты, образовательные учреждения, медицинские организации и другие подобные учреждения могут быть освобождены или получить льготную ставку налога.