Возмещение НДС при УСН в гранд смете в 2024 году

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при УСН в гранд смете в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. Компенсация НДС при УСН в смете: формула
2. Почему нельзя исключать НДС из сметы?
3. Компенсация НДС при УСН в смете: формула
4. Расчет компенсации НДС
5. Как компенсировать НДС при УСН
6. Как компенсировать НДС при УСН
7. Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2023 г.
8. О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН
9. УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков
10. В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС
11. Как в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?
12. Проблема с НДС в смете

Компенсация НДС при УСН возможна только в одном случае — при заключении договора строительного подряда с заказчиком, использующим ОСНО. Минимизировать налоговые риски и сохранить 20% от суммы договора помогает сметный расчёт — первичный документ, в котором подробно указываются все этапы работы и суммы расходов на строительные материалы и труд работников. Смета составляется вперёд договора на начальном этапе сотрудничества заказчика и подрядчика.

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

МАТ материальные затраты на выполнение работ
ЭМ затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ затраты на заработную плату машинистов
НР накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ размер чистой эксплуатации оборудования
0,20 налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Почему нельзя исключать НДС из сметы?

Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.

      Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.
      Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату

    Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
    Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
    Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.

    В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».

    Компенсация НДС при УСН в смете: формула

    Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

    Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

    (МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

    МАТ материальные затраты на выполнение работ
    ЭМ затраты на эксплуатацию машин
    ЗПМ затраты на заработную плату машинистов
    НР накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
    СП сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
    ОБ размер чистой эксплуатации оборудования
    0,20 налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

    Расчет компенсации НДС

    При составлении сметы субъект на упрощенной системе может заложить в нее графу налога на добавленную стоимость. Для этого в расчетный раздел документации нужно внести колонку «Компенсация по НДС при УСН» и, собственно, произвести расчет налога по такой формуле:

    Читайте также:  Гражданство Болгарии для Россиян и граждан СНГ со 100 гарантией получения

    (МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × ставка НДС,

    где:

    МАТ – материальные затраты на проведение работ или за оказанные услуги;

    ЭМ – эксплуатационные затраты машин;

    ЗПМ – затраты на зарплату и другие вознаграждения машинистов;

    НР – накладные расходы. По установленным нормативам это значение всегда будет 17,12%, для условий Крайнего Севера оно равно 18,2%;

    СП – сметная прибыль предприятия. Согласно установленным лимитам, она равна 15%;

    ОБ – величина чистой эксплуатации оборудования;

    Ставка НДС – с прошлого года равна 20%.

    Пониженная 10-процентная ставка применяется для:

    • отдельных продовольственных товаров;
    • книг;
    • детских товаров;
    • отдельного медицинского оборудования.

    Нулевая ставка применима для специфических товаров и экспортного сырья, при этом налогоплательщик вместе с исчислением НДС должен подавать в налоговый орган документы, подтверждающие право на ставку 0%.

    Как компенсировать НДС при УСН

    Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

    Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

    (МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

    МАТ материальные затраты на выполнение работ
    ЭМ затраты на эксплуатацию машин
    ЗПМ затраты на заработную плату машинистов
    НР накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
    СП сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
    ОБ размер чистой эксплуатации оборудования
    0,20 налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

    Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

    Как компенсировать НДС при УСН

    В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

    Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
    Такой путь не является правильным.
    Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

    Краткое резюме:
    При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

    Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики налогообложения.
    Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов, работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса также.
    Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель, использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе, облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит, что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.

    Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб. ставка НДС составляет 20%, сумма НДС, соответственно 2 руб.

        Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 2 руб., Итого с НДС 12 руб.
        Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 12 руб.. НДС не выделяется и не может подлежать возврату

      Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
      Значит подрядчик купит кирпич за 12 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС в итоге, он теряет 2 руб.
      Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.

      В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».

      Смета при упрощенной системе налогообложения (УСН) обновлено на 2023 г.

      Неправильно сформированная смета грозит тем, что подрядчик на УСН потеряет 20 % от суммы заказа, а заказчик не сможет принять налог к вычету.

      Единственный правильный вариант — включить в смету приобретенные материалы, работы или услуги в сумме без НДС. Графу «НДС» замените на «Компенсация НДС при УСН». Посчитать сумму компенсации надо по специальной формуле, о ней расскажем ниже.

      Читайте также:  С какого числа льготный проезд на электричках в 2024 году

      Подрядчики-упрощенцы допускают две распространенные ошибки:

      1. Учитывают НДС в составе расходов и не отражают в смете. Появляются лишние расходы, возможны убытки, так как налог не учтен в цене работ.

      Кроме того, есть риск получить претензии от ФНС и доначисление налогов с пенями и штрафами — так как подрядчик занижает налог к уплате, необоснованно увеличивая расходы.

      1. Выписывают смету и счет-фактуру с НДС. Упрощенцы, которые выписали счет-фактуру с НДС, обязаны отчитаться по налогу и уплатить его в бюджет. При этом возместить входной НДС все равно не получится. В итоге подрядчик платит налог два раза: сначала поставщикам, а после расчета с заказчиком еще и в бюджет.

      Нельзя просто взять и умножить итоговую стоимость работ по смете на ставку налога. Сумму для графы «Компенсация НДС» нужно рассчитать по формуле. Она утверждена письмом Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10:

      (Мат + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %, где:

      • Мат — расходы на материалы по смете;
      • (ЭМ — ЗПМ) — расходы на эксплуатацию машин, уменьшенные на зарплату машинистов;
      • НР ч 0,1712 — накладные расходы в мат затратах (17,12% — стандартный норматив, в районах Крайнего Севера он повышен на уровень 18,2%);
      • СП × 0,15 — сметная прибыль по нормативу 15 %;
      • ОБ — расходы на эксплуатацию оборудования;
      • 20, 10 или 0% — ставка НДС.

      Работая со сметой, помните, что в нее нужно включать все расходы, которые нужны для выполнения работы. Если кроме строителей задействованы офисные сотрудники, учтите их оплату труда, если закупали канцелярию — учтите и ее. В расходы на эксплуатацию машин добавьте топливо, лизинговые и арендные платежи, ремонтные работы.

      К сожалению, данный шаблон для УСН и разъяснения, которые приводятся выше, не всегда решают все проблемы. Зачастую заказчики или проверяющие соглашаются на оплату компенсации, но категорически не хотят видеть ее в смете. То есть требуют, чтобы сумма компенсации НДС была «растворена» в смете. Это совершенно неверно и такая смета не пройдет автоматизированной проверки, но зачастую проще сделать так, как требует заказчик, чем что-то ему доказывать.

      Чтобы «растворить» НДС в смете придется использовать стандартный шаблон и дописать формулы расчетов эксплуатации машин, стоимости материалов, накладных расходов и сметной прибыли. Сначала сделаем это для одной расценки, а потом используем функцию «Распространить», чтобы получить необходимый расчет в остальных расценках.

      О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН

      Факт применения подрядчиком упрощенной системы налогообложения по общему правилу не может служить основанием для уменьшения договорной цены на суммы НДС, уплаченные контрагентам (субподрядчикам, поставщикам товаров, используемых при выполнении работ) при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг). Иное приводило бы к тому, что часть затрат на исполнение договора подрядчик несет за свой счет (без возмещения за счет заказчика), что не согласуется с положениями пункта 2 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

      С переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, конструкций, оборудования, а также другим организациям за оказание услуг.

      В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции.

      Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение в связи с изменением нормативов.

      Порядок включения в сметную документацию средств по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) приведен в п. 4.100 Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004.

      В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства (организаций) законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.

      Союз инженеров-сметчиков рекомендует уточненную формулу возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН при неконкурентных способах закупок (выборе подрядчика), а также во внебюджетной сфере, то есть, когда уже заранее понятно, что исполнитель работ (подрядчик) находится на УСН:

      Читайте также:  Можно ли вернуть очки для зрения купленные в оптике на заказ если не подошли

      ((М-Мз) + (Эм-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2

      • М — стоимость материалов в текущем уровне цен;
      • Мз — стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы);
      • Эм — затраты на эксплуатацию машин;
      • Зм — оплата труда машинистов;
      • НР — масса накладных расходов;
      • 0,1712 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (17,12%) согласно МДС 81-33.2004 или
      • 0,182 — доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним согласно МДС 81-34.2004;
      • СП — масса сметной прибыли;
      • 0,15 — доля (удельный вес) материалов в сметной прибыли (15%);
      • ОБп — стоимость оборудования поставки подрядчика;
      • 0,2 — ставка НДС (20%).

      УСН на 2021 год: что изменилось для налогоплательщиков

      УСН / 11:55 15 августа 2019
      Плательщик УСН не вправе получить вычет НДС, даже если выставил счет-фактуру

      УСН / 11:15 2 сентября 2019
      Как учесть возврат переплаты по аренде за прошлые периоды в рамках УСН

      УСН / 14:41 4 октября 2019
      Расходы на комплектующие компьютера можно учесть в рамках УСН

      УСН / 14:05 6 ноября 2019
      Суды разрешают ИП на УСН учитывать расходы при расчете взносов

      УСН / 12:15 14 января 2020
      ИП на УСН вправе учесть расходы на сдачу электронной отчетности

      УСН / 11:10 4 февраля 2020
      Когда на УСН можно учесть расходы по приобретению автомобиля

      Больше полезной информации с примерами и разъяснениями в уникальном обновляемом методическом пособии инженера-сметчика

      В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

      Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

      Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

      • налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
      • организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
      • «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
      • при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
      • в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

      Как в смете рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения?

      Для того чтобы рассчитать сумму компенсации НДС при использовании упрощённой системы налогообложения необходимо в окне с параметрами сметы перейти на за­кладку Лимит. затраты и там добавить статью затрат в главу с названием Налоги и обязательные платежи. В том случае, если статья затрат добавляется вручную, пользователь должен сам указать нужное наименование статьи затрат, а в колонке Значение ввести следующую формулу:

      где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов согласно МДС 81-33.2004 (для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, требуется применять в формуле значение 0,182 согласно МДС 81-34.2004); 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в поста­тейной структуре сметной прибыли; 0,18 (18%) – ставка НДС.

      Если нет необходимос­ти в том, чтобы в документе отображалась такая громоздкая формула, достаточно включить внизу окна опцию Скрывать формулу в итогах.

      Проблема с НДС в смете

      В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

      Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
      Такой путь не является правильным.
      Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

      Краткое резюме:
      При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!


      Похожие записи:

      Добавить комментарий