Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ТАК СКОЛЬКО ЖЕ ВСЁ-ЖЕ ПОЛУЧАЕТСЯ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с нормативными актами Налоговой службы США иностранным лицом с двойным статусом является иностранное лицо, которое в текущем году являлось как резидентом, так и нерезидентом США. Этот статус не имеет никакого отношения к гражданству, а является просто резидентским статусом для целей налогообложения в США. При определении Ваших обязательств по уплате подоходного налога в налоговом году, в котором вы обладали двойным статусом, применяются разные правила налогообложения. Для периода налогового года, когда Вы являлись резидентом США, и для периода, когда Вы являлись нерезидентом, будут применяться разные правила. Как правило, такая ситуация происходит в те годы, когда Вы прибывали и выбывали из США.
Требования законодательства относительно постоянного места жительства («зеленой карты»)
Вы считаетесь налоговым резидентом для целей налогообложения федеральными налогами США в случае, если в любой период календарного года Вы являетесь постоянным жителем США на законных основаниях. Для того, чтобы являться постоянным жителем США на законных основаниях в любой период времени, иммиграционное законодательство США предоставляет Вам привилегию постоянного проживания в США в качестве иммигранта. Как правило, Вы получаете такой статус после того, как Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) выдаст Вам регистрационную карту иностранного гражданина, форму I-551, которую обычно называют «зеленой картой». В соответствии с законодательством Вы будете обладать статусом резидента США до тех пор, пока:
- Добровольно не откажетесь от этого статуса, уведомив об этом в письменной форме Службу гражданства и иммиграции США;
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен Службой гражданства и иммиграции США; или
- Ваш статус иммигранта не будет прекращен по решению федерального суда.
Если Вы соответствуете требованиям законодательства относительно постоянного места жительства, но не соответствуете требованиям относительно долгосрочного пребывания в текущем году, отсчет срока статуса резидента начнется с первого дня Вашего присутствия в США в качестве постоянного жителя на законных основаниях. Тем не менее, в этой ситуации иностранное лицо может сделать выбор считаться иностранным резидентом в течение всего данного календарного года.
Иностранное лицо с двойным статусом – выбор первого года
Если Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и должны стать резидентом в году, следующим за текущим налоговым, в соответствии с законодательством о долгосрочном пребывании (см. следующий раздел), Вы можете сделать выбор считаться иностранным лицом с двойным статусом в этом налоговом году , а иностранным лицом-резидентом — в следующем налоговом году. Тем не менее, Вы должны соответствовать определенным требованиям. Самыми распространенными случаями присвоения двойного статуса являются следующие:
- Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия получили статус постоянного места жительства («зеленую карту»);
- Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия соответствуете требованиям долгосрочного пребывания;
- Когда Вы прибыли в США и не соответствуете требованиям долгосрочного пребывания, однако имеете право на выбор первого года и воспользовались этим правом;
- Когда в первой половине года Вы являетесь обладателем визы J, F, M или Q, и в течение этого года получили разрешение на постоянное место жительства в США;
- Когда в течение определенного периода года Вы являлись обладателем визы J, F, M или Q, и позднее перешли на визу H или получили другой статус, позволяющий долгосрочно пребывать на территории США, а также успешно прошли тест на соответствие критериям долгосрочного пребывания; или
- Когда в том же году, когда Вы являлись налоговым резидентом, Вы выезжаете из США на постоянное местожительство в другую страну, но только при определенных дополнительных условиях.
Зарубежные банковские счета и счета в зарубежных финансовых учреждениях
- Еще одним важным нормативным требованием является обязанность указывать в подаваемой в США налоговой декларации наличие у Вас счетов в зарубежных финансовых учреждениях, например, банковских или инвестиционных счетов. Более того, в США существует Закон об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act), в соответствии с которым Вы обязаны подавать форму TD F90-22.1 «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) при условии одновременного наличия следующих обстоятельств:если у Вас есть имущественные интересы, право подписи или иные полномочия применительно к любому счету в зарубежной стране, и
- Общая сумма на всех зарубежных счетах в любой момент календарного года превышала $10000 долларов.
Термин «инвестиционный счет» может включать ежегодные доходы, частные пенсионные планы, и полисы страхования жизни, имеющие денежную стоимость. Также, в соответствии с законодательством США, гражданин или резидент США имеет имущественный интерес в зарубежном инвестиционном счете в случае, если:
- этот гражданин тли резидент является формальным собственником или правообладателем – независимо от того, был ли открыт счет в интересах этого лица или другого; или
- формальным собственником или правообладателем является одно из следующих лиц:
- агент, уполномоченное лицо, адвокат или другое лицо, действующее в отношении этого счета в любом другом качестве от имени гражданина или резидента США; или
- юридическое лицо, в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) более 50% общей стоимости долей в акционерном капитале; или (ii) более 50% голосов от общего числа голосов всех акционеров;
- товарищество, в котором в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) долей участия, дающей право на получение более 50% прибыли товарищества, или (ii) долей более 50% уставного капитала товарищества;
- траст, создателем которого является резидент или гражданин США, владеющий долей участия в капитале траста для целей налогообложения федеральными налогами США;
- траст, в активах или годовых доходах которого резидент или гражданин США имеет текущую бенефициарную долю в размере, превышающим 50%; или
- юридическое лицо любой другой организационно-правовой формы, в котором резидент или гражданин США владеет прямо или косвенно более 50% голосов.
Например, если супружеская пара разместит свои денежные средства на одном счете, при этом право подписи по этому счету будет иметь только один супруг, то второй супруг в этом случае все равно будет обязан подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», даже если и не обладает правом подписи, поскольку оба супруга имеют имущественный интерес в этом счете.
Лицо, обладающее правом подписи или иными полномочиями в отношении зарубежного инвестиционного счета, но не имеющее в нем имущественных интересов, может освобождаться от подачи «Отчёта о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» в случаях, если такое лицо является должностным лицом или сотрудником банка, чья деятельность регулируется правительством США, либо должностным лицом или сотрудником открытого акционерного общества, чья деятельность регулируется правительством США.
Вы обязаны подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах». Несоблюдение этого требования может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, на лицо, которое обязано подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», однако, не делает этого, может быть наложен административный штраф в размере до $10 000 за каждое нарушение. Штрафные санкции не налагаются в случае, если Налоговая служба США посчитает уважительной причину непредставления отчета, а также если отчет по балансу счета всегда представлялся в надлежащие сроки. Тем не менее, если лицо умышленно уклонялось от подачи отчета, счет или идентификационные данные счета могут стать объектом административных финансовых санкций в размере, равном или превышающем $100 000 или 50% от фактического остатка на счете на момент нарушения. Кроме того, если нарушение будет признано умышленным, это может повлечь за собой уголовную ответственность.
В Америке очень много налогов, но это еще не значит, что их все вам нужно платить. Все зависит от конкретно вашей ситуации: если у вас нет автомобиля, то платить налог на него автоматически не нужно. Но пока мы разбираемся с налогами, которые платит любой наемный работник. Их всего четыре:
- Федеральный налог единый для всех пятидесяти штатов и определяется уровнем дохода налогоплательщика в совокупности с другими обстоятельствами. Поскольку в Штатах прогрессивное налогообложение, налог тем выше, чем больше у вас зарплата. Один из важных факторов, влияющий на размер ставки федерального налога — семейное положение. Обычно супружеская пара платит меньше, если подаются тоже вместе. Хотя можно подаваться и раздельно, но это выходит дороже. Вот таким нехитрым способом США лоббируют традиционные ценности.
Почему и как происходит возврат налогов
В течение года вы регулярно платите налоги по определенной ставке — самостоятельно или через своего работодателя. Но жизнь такая штука, что все время что-то происходит. В Штатах есть очень много ситуаций и факторов, которые могут уменьшить вашу ставку. Вы попали в больницу или у вас появился ребенок, ваш дом пострадал от стихийного бедствия или вы некоторое время оказались без работы, вы пожертвовали на высадку деревьев в Амазонии, вы разбили машину — это лишь незначительный список событий, которые могли произойти с вами и на основании которых вы можете претендовать на перерасчет своей налоговой базы и возврат переплаты. То же самое касается и компаний — есть целый ряд обстоятельств, которые абсолютно законно являются основанием для снижения налоговой ставки, точнее вычетов, которые по сути являются налоговыми льготами.
Исключение иностранного заработанного дохода
Исключение иностранного заработанного дохода позволяет физическому лицу вычесть из налогооблагаемого дохода до $112 000. В 2023 налоговом году (налоговая декларация подана в 2024 году) эта сумма увеличится до $120 000 (точная сумма вычета корректируется каждый год с учетом инфляции) заработанного дохода. К последнему можно отнести:
- зарплату;
- гонорары;
- другие суммы, полученные за оказанные личные услуги.
В эту категорию не входит доход от дивидендов, процентов, аренды, пенсий и других пассивных источников.
Чтобы воспользоваться исключением иностранного заработанного дохода, физическое лицо обязано подать форму 2555 вместе со своей федеральной налоговой декларацией. Кроме того, заявитель должен соответствовать одному из следующих требований:
- Быть гражданином или резидентом-иностранцем США, который является гражданином страны, имеющей договор об избежании двойного налогообложения с Соединенными Штатами. При этом необходимо иметь статус «добросовестного резидента» другой страны или нескольких стран в течение непрерывного периода, включающего целый налоговый год.
- Быть гражданином или резидентом-иностранцем США, который физически присутствует в другой стране или странах не менее 330 полных дней в течение любого периода из 12 последовательных месяцев.
Целью подачи налоговой декларации является проверка дохода, полученного вами в течение налогового года, и вычтенного налога. Это также возможность требовать любые вычеты, на которые вы можете претендовать.
Если произошла недоплата налога, вы должны будете оплатить остаток задолженности Налоговому Управлению США.
С другой стороны, если вы переплатили по своему налоговому счету, вы будете иметь право требовать возмещения переплаченной суммы.
Каждый год тысячи иностранных студентов и участников J-1 имеют право требовать возврат налога США. Это хорошая идея, потребовать налоговые выплаты, причитающиеся вам. Для многих нерезидентов сумма возврата может состоять из четырех цифр!
Вы действительно хотите оставить столько денег у налоговика? Конечно, нет!
- Выбирая локацию, ориентируйтесь на уровень жизни в штате и наличие ваших потенциальных клиентов. Налоги платить придется в каждом из штатов присутствия, даже если там сидит один работник с ноутбуком.
- Две юридические формы, применяемые в США, подходят иностранным компаниям — LLC и C-Corp. LLC имеет более простую организационную структуру, она удобна для небольшой фирмы без привлечения инвестиций, а C-Corp подходит средним и крупным компаниям и стартапам, которые собираются привлекать внешний капитал.
- До начала деятельности необходимо оформить регистрацию и получить номер EIN от налоговой службы.
- Россиянам проще всего оформить бизнес-счет в США с помощью онлайн-сервисов, которые выпускают электронные и физические карты и предоставляют все банковские услуги.
- В США многие виды бизнеса требуют обязательного лицензирования и оформления страховки. Стоит учесть, что оформление лицензии может занять значительное время. Например, для компании, занимающейся напольными покрытиями в Калифорнии время получения лицензии составляет около трех месяцев.
- Локализуя промо-материалы, следует изучить местный менталитет и ориентироваться на него. Лучше всего привлечь к разработке специалистов, для которых американский английский — родной язык. Сайт должен быть простым и быстрым, при этом вызывать доверие у аудитории. В продвижении небольших сервисных компаний играют большую роль локальные сервисы, такие как Google My business и сайты по подбору специалистов.
Доходы которые облагаются налогом
Доходы иностранного гражданина–нерезидента, которые являются объектом налогообложения в соответствии с американским законодательством, в целом можно разделить на две категории:
— доходы, которые непосредственно связаны с осуществлением торговли, предпринимательской деятельности (в том числе заработная плата при наемной работе) в США (Effectively Connected Income, ECI)
— доходы, которые получены от источников в США: дивиденды, проценты, гранты, стипендии, призы и т.п.(FDPA)
При этом для первого типа дохода применяется дифференцированная (прогрессивная) ставка налога с суммы дохода за минусом вычетов.
Второй тип «Доходы от источников в США (FDAP)» облагаются налогом по единой фиксированной ставке в размере 30 процентов и в отношении таких доходов никакие вычеты не допускаются.
Внимание! Между США и Россией заключен договор от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения» согласно которому налог удерживается на территории того государства и по тем же законам, где он получен.
Еще одним немаловажным налогом в США является Social security tax. Это социальный налог, который обеспечивает поддержку незащищенных слоев населения: пожилых людей, инвалидов и безработных. При этом высчитывается он не с налогооблагаемый базы, а с чистой суммы ваших доходов. Если вы трудоустроены официально, то заработную плату вам выдают уже с учетом вычета этого налога. Ставка стандартна для всех штатов и составляет 4,2 % от годового дохода. Если вы работаете не по найму, а сами являетесь работодателем, то тогда вам придется заплатить чуть больше – 6,2 %. Самая высокая ставка – для людей, работающих самих на себя – 10,4 %. К ним относятся фрилансеры и другие самозанятые граждане. Уклониться от уплаты налогов не получиться – служба IRS четко фиксирует и проверяет все полученные вами доходы.
Налоговые системы в некоторых странах мира: сравнение
Сравнение налоговых систем в разных странах показывает некоторые интересные сходства и различия между отдельными юрисдикциями и группами стран. Конечно, чтобы сравнить и сопоставить то, как правительства собирают доходы, нужно сначала решить, какие показатели следует учитывать.
Немного проясним для предпринимателей, заинтересованных в регистрации бизнеса в США, как Штаты сравниваются с другими развитыми странами в отношении общих налоговых поступлений. Общий показатель для этого – общие налоговые поступления на ВВП. Другой возможный показатель – это налоговые поступления на душу населения. Для обоих показателей можно наблюдать некоторые интересные тенденции.
За последние 20 лет средняя налоговая нагрузка для стран ОЭСР составляла около 33,3% в диапазоне от 32 до 34% без значительного увеличения или уменьшения. Возглавляют список такие страны, как Германия и Франция, собирающие от 34% до 46% ВВП в виде налоговых поступлений. Налоговое бремя Мексики находится на самом низком уровне – всего от 11% до 16,6%. Налоговое бремя США 24,3% в 2019 г.
В процентах от общих налоговых поступлений США, Канада, Швейцария и Австралия в большей мере полагаются на КПН со средними показателями 46%, 45%, 47% и 57% соответственно. По другим налогам, таким как соц. обеспечение, налоги на имущество, также существуют довольно значительные различия между странами, что также важно учитывать при выборе страны для регистрации компании.
Одним из спорных вопросов в Америке был налог на прибыль корпораций. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) снизил КПН с 35% до 21% и ввел некоторые положения, которые должны увеличить репатриацию иностранных доходов. Еще один вопрос, который следует рассмотреть, на каком уровне налогообложения правительство собирает большую часть налоговых поступлений. Чем более централизована страна, тем больше налогов собирается на национальном/федеральном уровне. Более децентрализованные страны собирают налоги на местном уровне и уровне штата. Такие страны, как Канада, США и Швейцария, собирают около 34-49% доходов на субнациональном уровне.
Для мигрантов самыми актуальными будут федеральные сборы с физических лиц. Кроме того, налоговая система США предусматривает изъятие части доходов с компаний. Также существуют пошлины штата и округа.
Что касается основных федеральных сборов, то к ним следует отнести:
- Income tax – это подоходный налог (учитывается не только постоянная зарплата, но и гонорары, % от вкладов и прочее);
- >Social security tax – сбор на социальное обеспечение: пенсии и пособия незащищенным слоям населения (размер составляет 10.4% доходов, причем резидент платит только 4.2%, а остальное вносит работодатель);
- Medicare – это сбор на обеспечение медицинской страховки пенсионеров, если они не могут оплатить ее сами (1.45% с сотрудника и 1.45% с работодателя или 2.9% с работающего на себя фрилансера);
- Real estate tax – ежегодный сбор (от 0.14 до 1.84% стоимости недвижимого имущества);
- Estate tax – налог на наследуемую собственность, который может составлять до 40% ее стоимости (при обложении резидента учитываются даже зарубежные активы).
Исключительной прерогативой государства являются таможенные пошлины. Следующие виды налогов обязательны на всех трёх уровнях.
Дополнительные налоги в США
Помимо основных, существует ещё множество федеральных и муниципальных налогов, о которых знают даже не все американцы. К примеру:
- на авиаперелёты;
- на регистрацию предприятий;
- на выдачу и обмен водительских прав;
- на мусор и утилизацию отходов;
- за пользование автомагистралями;
- на регистрацию собак;
- лицензионный сбор со свадеб;
- на парковку;
- на выдачу паспорта;
- на лицензию охотника и многие другие, количеством до ста.
Довольно неожиданными бывают дополнительные налоги 2-го и 3-го уровней. Так, некоторые штаты вводят налог на вход в парки, на пользование телефоном. Власти штатов Мэриленд и Вирджиния, с целью заставить обывателей экономить воду, ввели налог на спуск воды в унитазе.
Особенности американской системы налогообложения
Налоговая система США устроена таким образом, что скрыть свои доходы вполне реально, так как через ISB проходит только малая часть налоговых отчетов (до 10 %). Но если ваш обман не обнаружит ISB, то это вовсе не значит, что он не откроется, к примеру, через банк. Большинство граждан берут кредиты в банках, но, прежде чем выдать вам кредит, сотрудники банка проверяют вашу кредитную историю, тщательно изучают все документы, которые подтверждают ваш доход и, соответственно, факт уплаты налогов. Далее банк передает информацию о недобросовестном гражданине в местный департамент ISB.
Есть вариант, что человек сам может вызвать подозрение. К примеру, приобретая автомобиль — у вас могут потребовать справку о выплате налогов и если вы ее не предоставите, то вам не продадут товар. Большинство американцев является законопослушными гражданами, которые предоставляют информацию на своих коллег по работе, соседей, работодателей относительно производимых ими налоговых выплат. К тому же, можно просто попасть в 10 % проверяемых отчетов ISB. Исходя из этого, не стоит экспериментировать и «бегать» от налогов.
В случае, когда размер неуплаты налогов по итогам проверки декларации превышает 50 тысяч долларов, дело из административного переходит в уголовное.
- Подоходный налог, на федеральном уровне. Платить его должны сотрудники, состоящие на учете в компаниях, корпорациях. Расчет вычета проводится автоматически. Уровень заработной платы вместе с семейным статусом – основные факторы, определяющие размер.
- Городские налоги в США с зарплаты, либо устанавливаемые для территории Америки. Их определяют по конкретным местам жительства. Обычно расходы составляют 3-10 процентов от общей зарплаты. Они имеют разный уровень.
- По недвижимости. Оплата имущественных сумм обязательна для каждого, у кого в собственности находятся дома, либо земельные участки. Размер определяется индивидуально для каждого города. Но обычно он не больше, чем один процент от общей стоимости объекта.
- Осуществление продаж. У правительства именно это становится наиболее значимым. Лишь в нескольких объектах от этого отказались полностью: в Дэлавере, Аляске, Орегоне. У каждого города определенные законы, по которым индивидуально рассчитываются деньги. Обычно это 3-7 процентов от стоимости. Группа лекарственных препаратов по рецептам отпускается без наценки.