Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание материалов в 1С 8.3 пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Утвержденный Министерством Финансов регламент учета материально-производственных запасов вводит строгие процедуры, которыми и принято руководствоваться. Точнее, это три варианта, соответственно, столько же способов и избавления от внесенных записей в документации.
Рассчитать ценности можно на основание:
- Себестоимости отдельной единицы запаса. И не имеет значения, в какой конкретно форме он содержится. Единица может быть выбрана произвольным образом, но обычно для удобства принято разбивать на равнозначные части. По коробкам, по весу (тонна, килограмм), по штучным продуктам (один комплект). Таким образом, у компании есть возможность исключить запас по закупочной цене, стоимости фактического приобретения.
- Средней себестоимости. Пожалуй, наиболее популярный метод. Ведь зачастую на складе уходят сразу несколько групп различных ценностей. И как делать списание материалов, регламент по такой процедуре с расчетом каждой единицы – это сомнительная идея. По сути, на один цикл производственного процесса может быть затрачено сотни различных смежных изделий: покрытия, катализаторы, упаковка, всевозможные смазки, одновременно с этим уходят одноразовые средства индивидуальной защиты, перчатки, защитные костюмы, различные инвентарь, используемый при процедуре. Вычислить закупочную цену каждого объекта и на основе этого рассчитать расход – это, как черпать море половником. Куда проще пройтись по общей цене на все потерянные ресурсы и на основе этого уже сформировать какую-то среднюю стоимость.
- Метода ФИФО. В последнее время она становится все более популярным. И надо отметить, что и эффективным тоже. Хотя его применение остается ситуативным. Фактически методика позволяет в расчете себестоимости включить все затраты. На ресурсы, которые были приобретены на начальных стадиях цикла, давно переработанные, убранные из списка, а также на предоставленые услуги сторонних компаний, которые были необходимы в производственном цикле. И затраченная работа сотрудников собственной фирмы, на основе их заработной платы, которую они получат за срок участия в цикле либо дельным способом. Многие эксперты уверены, что этот метод – это эталон того, как правильно списывать материалы в бухгалтерском учете, расходные изделия в производство. Но нельзя отрицать того, что это весь ресурсоемкий способ, который затрачивает массу времени лиц, ответственных за подготовку документации.
Методы расчета себестоимости
Если вы всерьез решили заняться торговлей, то вам придется выбрать, какой метод расчета себестоимости использовать. Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля. В этом материале мы рассмотрим все разрешенные законом методы расчета себестоимости, оценим преимущества каждого, а также расскажем, когда какой лучше применять.
Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров. Они формируются автоматически, их можно просмотреть в любой момент — например, в мобильном приложении. Неважно, где вы находитесь: бизнес всегда под контролем. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ. «first in, first out»). Каждый из них будет давать разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету. Разберем, в чем отличие.
По себестоимости каждой единицы
Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара. Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность. Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен. Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.
Отраслевые нюансы списания материалов
Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.
Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.
Строительство
Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.
Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:
- ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
- сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
- материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
- утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
- журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.
Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.
Сельское хозяйство
Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).
Среди них, к примеру, можно назвать:
- акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
- ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
- акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).
Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.
Об особенностях списания МПЗ см. статью «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».
Как оценивать матзапасы
Стоимостная оценка материальных запасов в бюджетном учете зависит от способа поступления актива в госучреждение. Выделяют варианты:
| Способ | Порядок формирования стоимости |
| Покупка, приобретение за плату | По фактической стоимости, уплаченной продавцу, либо по фактически понесенным затратам предприятия на покупку МЗ |
| Безвозмездная передача | По фактической, балансовой стоимости, при получении МЗ по внутриведомственным, межведомственным и межбюджетным передачам.
По текущей оценочной стоимости на дату поступления, при получении МЗ по иным передачам |
| Изготовление МЗ хозяйственным способом | По фактической стоимости понесенных затрат или по плановой себестоимости при изготовлении готовой продукции |
| Неучтенные активы, выявленные при инвентаризации | Примите на учет по справедливой стоимости |
| Разукомплектованные ценности | |
| МЗ, полученные в результате списания основных средств | |
| Полученные в счет возмещения ущерба |
Пример формирования проводок с использованием счета 15
Компания «Парус» приобрела у поставщиков профиль в количестве 100 штук на общую сумму в 50000 рублей. Учетная цена, по которой материалы были оприходованы на склад — 600 рублей штука. На производство сразу было списано 50 штук профиля. В результате бухгалтер сформировал такие проводки:
Покупка и оплата суммы по накладной за профиль поставщику.
Учтенные материалы по стоимости из накладной. Организация работает без НДС.
Принятие профиля на баланс по учетной цене в 600 рублей за штуку. 600*100 = 60000 рублей
Списание суммы, превышающей учетную сумму над фактической себестоимостью.
Передача профиля в работу по учетной цене 600*50 = 30000 рублей.
Резюме: компания «Парус» купила профиль на сумму в 50000 рублей, а использовала на производстве по учетной стоимости в 60000 рублей. Разницу в 10000 рублей списали через счет 15.
НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.
Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.
Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:
(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).
(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).
Практические примеры и проводки
Представим ситуацию, когда определенная компания приобрела ПМЗ в количестве 2 700 штук на общую сумму в размере 478 000 р., включая НДС в размере 86 040 р. Оприходование материалов было осуществлено по учетной стоимости МПЗ в размере 190 р. за 1 единицу. Для обеспечения процесса производства предприятие списало 600 единиц запасов.
В данной ситуации бухгалтерские записи по 15 счету должны выглядеть таким образом:
- Дт 60 — Кт 51 – 478 000 р., расчеты с поставщиком за ПМЗ;
- Дт 15 — Кт 60 – 391 960 р., фактически сложившаяся себестоимость купленных запасов;
- Дт 19 — Кт 60 – 86 040 р., учет налога на добавленную стоимость;
- Дт 10 — Кт 15 – 513 000 р., принятие на учет на склад по учетной стоимости;
- Дт 15 — Кт 16 – 35 000 р., списание разницы между учетной и фактической ценой;
- Дт 20 — Кт 10 – 114 000 р., списание ТМЗ в производство;
- Дт 20 — Кт 16 – 7 777, 78 р., списание суммы в конце отчетного периода.
Для того, чтобы гарантировать бесперебойность процесса производства и удовлетворить нужды управленческого характера компании формируют некие запасы, для контроля над которыми и применяется обозначенная в сегодняшней теме позиция.
Под последними подразумеваются активы, применяемые как сырье или материалы в ходе производства товаров для реализации, а также для обеспечения управленческих потребностей предприятий.
Что касается задач, преследуемых с точки зрения бухучета МПЗ, то тут следует выделить:
- контроль за сохранностью ТМЦ на складах, а также в ходе их обработки;
- обеспечение адекватности и своевременности документооборота по движению ТМЦ, определение и указание издержек, связанных с их изготовлением, оценка фактической себестоимости примененных ТМЦ и их остатков на складах, а также по балансовым статьям;
- постоянный мониторинг за выполнением установленных норм ТМЗ, а также обнаружение излишков и неиспользованных ТМЦ и их продажа;
- обеспечение своевременности и полноты расчетов с контрагентами за поставленные материалы, а также контроля за ТМЦ в пути.
Принимая во внимание роль, выполняемую теми или иными ПМЗ в производственном цикле, их следует разделить на такие группы, как:
- базовые и сырьевые материалы;
- сырье вспомогательного характера;
- приобретаемые полуфабрикаты;
- полученные отходы и топливные материалы;
- составные элементы, тара и материалы для ее изготовления;
- хозпринадлежности и инвентарь.
Применение 15 счета в проводках
При применении 15 позиции для записей проводок в его дебетовой части отражается покупная стоимость ТМЗ компании согласно поступившим от поставщика расчетным документам.
Принимая во внимание источник происхождения ТМЦ и характер издержек на их изготовление и доставку, 15 счет дебетуется в корреспонденции с 60, 76, 71, 20, 23 и другими счетами.
В момент фактического поступления и оприходования МПЗ они списываются по кредиту 15 балансовой позиции и дебета 10 либо 41 счетов.
В ситуации, когда учетная цена запасов превышает ее фактическую стоимость, разница в обозначенной проводке должна сторнироваться. В этом случае запись будет выглядеть таким образом:
Дт 16
Кт 15 сторно.
Дебетовый остаток по 15 счету на конец отчетного периода указывает на существование ПМЗ в пути. Что касается формы №1 финансовой отчетности, то остаток по 15 счету на конец отчетного периода переносится в строку 1210. Если же речь идет о покупке оборудования к установке, которое впоследствии отражается по 07 счету, то тогда остаток по 15 позиции следует отразить в строке 1190 бухгалтерского баланса.
К выбытию материалов относится их отпуск в производство, продажа, списание, безвозмездная передача.
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.
Если материалы отпущены на нужды производства, в учете это отражается проводкой:
- Дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), Кредит 10 «Материалы» — списаны материалы.
Отпуск материалов со склада
После того, как материалы приняты к учету на склад, они могут перемещаться как внутри организации, так и за ее пределы.
Внутренние перемещения оформляются документом требование-накладная на отпуск материалов по форме М-11. При этом они отпускаются со склада, где хранятся с момента поступления, и передаются в другие подразделения, находящиеся в пределах территории организации. Материальные ценности могут понадобиться для различных хозяйственных нужд, для выполнения ремонтных и строительных работ внутри организации или, например, для выполнения производственных задач.
Внешние перемещения оформляются с помощью документа накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15. При этом материалы могут передаваться как сторонним организациям, например, с помощью продажи, так и другим обособленным подразделениям предприятия, находящимся за его пределами.
Проводки по выбытию МПЗ
- Дбт 94 Кдт 10 – списание при порче (АСМ).
- Дбт 20 Кдт 94 – списание при порче в границах естественной убыли на расходы осн. пр-ва (БСР, АСМ).
- Дбт 23 Кдт 94 – списание при порче в границах ест. уб. на расходы вспом. пр-в (БСР, АСМ).
- Дбт 25 Кдт 94 – списание при порче в границах ест. уб. на общепр-венные расходы (БСР, АСМ).
- Дбт 26 Кдт 94 – списание при порче в границах ест. уб. на общехоз-венные расходы (БСР, АСМ).
- Дбт 29 Кдт 94 – списание при порче в границах ест. уб. на расходы обслуживающих пр-в (БСР, АСМ).
- Дбт 73.2 Кдт 94 – списание при порче сверх границ ест. уб. на виновных лиц, если они обнаружены (БСР, АСМ).
- Дбт 91.2 Кдт 68.2 – восстановление НДС по порче сверх границ ест. уб. (БСР, СФ).
- Дбт 50 Кдт 73.2 – гашение виновником задолженности по порче наличкой (ПКО, КО-1).
- Дбт 70 Кдт 73.2 – гашение виновником задолженности по порче из заработной платы (БСР).
- Дбт 91.2 Кдт 94 – списание при порче сверх границ ест. уб. при невозможности обнаружить виновных, либо если суд отказал во взыскании денег с виновных (БСР, АСМ).
- Дбт 99 Кдт 10 – списание при стихийных бедствиях (АСМ).
- Дбт 99 Кдт 68.2 — восстановление НДС, если он уже предъявлялся к вычету, по утрате МПЗ от стихийных бедствий (БСР, СФ).
- Дбт 91.2 Кдт 10 – выбытие в дар (М-15, СФ).
- Дбт 91.2 Кдт 68.2 – НДС по выбытии в дар (М-15, СФ, книга продаж).
Бухгалтерские счета учёта материалов
Порядок учёта и движения МПЗ прописывается в учётной политике предприятия в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 “Запасы”. Учёт материалов в бухгалтерском учёте может производиться с применением 3 счетов:
- 10 — “Материалы”;
- 15 — “Заготовление и приобретение материалов”;
- 16 — “Отклонения в стоимости”.
Производственные предприятия в основном применяют только 10 счёт, 15 и 16 используются редко. На 10 счёте выделены субсчета, где материалы группируются по назначению:
| Субсчёт | Название | Что входит |
|---|---|---|
| 10.1 | Сырьё и материалы | все материалы, непосредственно участвующие в производстве или в переработке |
| 10.2 | Комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты | материалы, которыми будет комплектоваться готовая продукция, или полуфабрикаты, из которых изготавливается готовая продукция |
| 10.3 | Топливо | бензин, дизтопливо, газ, которые используются для заправки транспортных средств |
| 10.4 | Тара и тарные материалы | тара для упаковки готовой продукции и материалы на её ремонт или изготовление |
| 10.5 | Запчасти | запасные части для ремонта и обслуживания транспортных средств |
| 10.6 | Прочие материалы | все материалы, которые уже нельзя применить в производстве — отходы, брак, снятые с выбывших ОС материалы |
| 10.7 | Материалы переданные в переработку на сторону | все материалы, переданные подрядчикам для переработки с целью дальнейшего использования в производстве |
| 10.8 | Стройматериалы | материалы для СМР — применяют компании-застройщики |
| 10.9 | Инвентарь | хозяйственный инвентарь и принадлежности |
| 10.10 | Спецоснастка и спецодежда на складе | принадлежности, форма и обувь для обеспечения безопасных условий работы. Находится на складе |
| 10.11 | Спецоснастка и спецодежда в использовании | выданные работникам принадлежности, форма и обувь для обеспечения безопасных условий работы |