Отчет о движении средств ФЛ по счету (вкладу) в банке за пределами РФ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о движении средств ФЛ по счету (вкладу) в банке за пределами РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Название показателя	Код	За год ХХХХ	За год ZZZZ (предыдущий)
Денежные потоки от текущих операций	4110
Поступления все/в т.ч.		#
От продаж	4111	#
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр.	4112	—
От перепродажи финвложений	4113	—
Пр. поступления	4119	#
Платежи все/в т.ч.	4120	#	( )
Поставщикам/подрядчикам	4121	#	( )
Зарплата	4122	#	( )
% по долговым обязательствам	4123	#	( )
Налог на прибыль	4124	#	( )
Взносы в государственные внебюджетные фонды	4125	#
Иные налоги и сборы	4126	#
Прочие платежи	4129	#	( )
Сальдо ДП от текущих операций	4100	#
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления все/в т.ч.	4210	#
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений)	4211	#
Продажа акций др. организаций (долей участия)	4212	#
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам)	4213	—
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях	4214	—
Пр. поступления	4219	—
Платежи все/в т.ч.	4220	#	( )
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов	4221	#	( )
Покупка акций других организаций (долей участия)	4222	(-)	( )
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам	4223	#	( )
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	(-)	( )
Пр. платежи	4219	(-)	( )
Сальдо ДП от инвестиционных операций	4200	#
Денежные потоки от финопераций
Поступления все/в т.ч.	4310	#
Получение кредитов и займов	4311	#
Денежные вклады собственников (участников)	4312	—
Выпуск акций, увеличение долей участия	4313	—
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	—
Пр. поступления	4319	—
Денежные потоки от финансовых операций
Платежи все/в т.ч.	4320	#	( )
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников	4321	(-)	( )
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	4322	(-)	( )
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	#	( )
Пр. платежи	4329	(-)	( )
Сальдо ДП от финансовых операций	4300	#
Сальдо ДП за отчетный период	4400	#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	#
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	#
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте	4490	—

Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении показателей отчета (ф. 0503723) раскрытию подлежит следующая информация (п. 19 СГС «Отчет о движении денежных средств»):

1) в составе информации об учетной политике – используемые подходы для определения структуры денежных средств и эквивалентов денежных средств, для классификации денежных потоков, не указанные в СГС «Отчет о движении денежных средств», для осуществления пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте и другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете;

2) состав денежных средств и их эквивалентов;

3) обоснование выявленных отклонений:

• при сверке сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете (ф. 0503723), со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского баланса и иных отчетов, содержащих информацию об остатках и изменениях денежных средств и эквивалентов денежных средств;

• при сверке суммы денежных потоков от текущих операций, представленной в отчете (ф. 0503723), и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), – по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя, и (или) финансового органа.

Отличие поступлений и платежей в ОДДС от доходов и расходов

Отчёт о движении денег содержит информацию о капитале, как денежном эквиваленте, движение, остатки за отчётный периоды. По нему делается анализ, как в прошлом периоде ими распоряжались.

Доходы и расходы по сравнению с ОДДС разнесены по времени. Поступления денег не всегда равны выручке. Как правило, расходы и платежи – это не одно и то же. Например, заем не имеет никакого отношения к доходу.

Бартерные операции не связаны с движением денег, хотя в бухгалтерском учёте отражается и выручка и затраты по бартеру. Доход – это стоимость полученного актива, а расход – переданного.

Оба показателя при одновременном анализе позволяют установить факторы, влияющие на финансовые и экономические результаты деятельности фирмы.

О платежных системах и электронных кошельках

С 1 июля 2021 года валютное законодательство РФ устанавливает обязанности и ограничения для пользователей иностранных электронных платежных сервисов.

Так, в обязанность вошло информирование ФНС о движении средств в иностранном электронном кошельке. Это значит, что владельцев таких кошельков также обязали представлять отчет о движении средств.

Законодатель запретил использование иностранных электронных кошельков:

• для приема оплаты от российских и зарубежных партнеров за товары, услуги и работы, результаты интеллектуальной деятельности, если они были реализованы на территории России;
• для приема платежей от иностранных партнеров при осуществлении внешнеторговой деятельности;
• для получения кредитов, займов.

Расплачиваться средствами из электронного кошелька нельзя в тех же категориях: за товары, работы и услуги с иностранными партнерами и подрядчиками, с иностранными и российскими фрилансерами, выдавать займы.

Иными словами, все расчеты, связанные с бизнесом и заемными средствами, нельзя использовать с применением иностранных электронных систем (кошельков). Рассчитываться с иностранцами допускается через банковский счет или карту, привязанную к платежному сервису и выданную по установленным стандартам.

Расходы по инвестиционной деятельности

После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.

Строка «Приобретение дочерних организаций». В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, — это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей).

Указанная строка в форме N 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Кто должен уведомлять налоговую об открытии счёта?

Уведомлять налоговую об открытии счёта у зарубежного брокера должны граждане РФ, которые по итогу года провели в России более 183 дней.

В налоговую инспекцию необходимо предоставить следующие документы:

• Уведомление об открытии (закрытии) счёта. Следует подать не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия).
• Уведомление об изменении реквизитов счёта. Также подаётся не позднее одного месяца со дня изменения реквизитов.
• Отчёт о движении средств по счёту (вкладу). Сделать это нужно до 1 июня года, следующего за отчётным годом. Подавать такой отчёт необходимо ежегодно.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Как заполнить отчет о движении денежных средств?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

• наименование предприятия;

• вид экономической деятельности организации;

• организационно-правовая форма предприятия;

• форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

• дата составления отчета;

• код предприятия по ОКПО;

• ИНН организации;

• код деятельности предприятия по ОКВЭД;

• коды ОКФС;

• код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

Инвестиционная деятельность

Отчет по этому виду деятельности позволяет оценить объем расходов на ресурсы, которые будут создавать доходы и формировать денежные потоки в будущем. К инвестиционной деятельности относятся операции с внеоборотными активами и инвестициями, которые не являются денежными средствами. Вот некоторые примеры потоков по инвестиционной деятельности:

• покупка внеоборотных активов;
• поступление средств от продажи внеоборотных активов;
• выплаты на приобретение акций, долей в других компаниях;
• поступление средств от продажи акций других компаний;
• кредитование других организаций и т.п.

Статьи отчета о движении денежных средств

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Операционная деятельность»:

• Прибыль до налогообложения – это прибыль из соответствующей строки отчета о прибылях и убытках. Благодаря этой строке осуществляется взаимосвязь отчетов, и мы увидим, как прибыль превращается в деньги за счет корректирующих строк.

• Корректировки – это денежные и неденежные статьи, из-за которых «бумажная прибыль» и реальная денежная прибыль отличаются. Ключевой и самой большой корректировкой как правило является такая статья как амортизация.

  Амортизация – это постепенное отнесение стоимости основных средств на затраты. Т.е. фактически денежные средства на приобретение данных основных средств (недвижимость, оборудование и т.д.) были потрачены в предыдущие периоды, но списание на затраты столь крупных объектов происходит постепенно. За счет этого образуется довольно крупная разнится между реальными денежными потоками, направляемыми на расходы и затратами по отчету о прибылях и убытках. Расходы отчете о прибылях и убытках всегда больше на величину этой самой амортизации, а прибыль в итоге получается заниженной на эту же величину. Поэтому для того чтобы перевести «бумажную прибыль» в денежную в данном отчете самой первой корректировкой прибавляют амортизацию и другие аналогичные «неденежные» статьи затрат (например, «убытки от обесценения активов»).

• Изменения в оборотном капитале – движение денег от основной деятельности не ограничивается только прибылью. В результате деятельности компании меняется величина ее оборотного капитала и с помощью данных статей мы можем видеть куда уходит прибыль компании, а также откуда берутся дополнительные источники финансирования бизнеса.

• Запасы – если запасы на балансе компании увеличиваются, то в ДДС данная статья будет с минусом, т.е. в скобочках. Мы видим, что чистый отток денег по данной статье у «ГМК «Норникель» составил 44 млрд. руб. Если же запасы будут уменьшаться то данная статья может наоборот стать источником финансирования основной деятельности, но не напрямую, а косвенно: используя старые запасы компания по сути сэкономит на их приобретении.

• Дебиторская задолженность – с ростом дебиторской задолженности у компании происходит косвенный отток средств, т.е. все больше и больше денег замораживаются в виде клиентских долгов за продукцию. У «Норникеля» в 16 году отток по данной статье есть, но не существенный – 124 млн. руб. В случае же если дебиторская задолженность сокращается, то по этой статье мы будем наблюдать прямой приток дополнительных денежных средств в виде возврата старых долгов от покупателей.

• Кредиторская задолженность — рост этой статьи означает, что компания увеличивает свои долги поставщикам, либо за счет задержки платежей, либо за счет изменения условий поставок и увеличения периода отсрочки. При этом компания использует данные средства как дополнительный «условно-бесплатный» источник финансирования своей деятельности (условно бесплатный, т.к. если компания не нарушает условия договоров, то она чаще всего не платит за использование данных денег, в отличие от кредитных банковских денег). «Норникель» в 16-м году косвенно привлек по данной статье 52 млрд. руб. Косвенно потому что по факту эти деньги не поступали на расчетные счета компании напрямую, но компания их временно сэкономила, оттянув оплаты поставщикам. В случае если кредиторская задолженность будет уменьшаться – это будет означать прямой отток средств в виде выплаты поставщикам.

• «Обязательства по вознаграждению работников» и «Обязательства по уплате налогов» — здесь логика такая же как с кредиторской задолженностью. Компания за счет задержки выплат по данным статьям может временно сэкономить и косвенно увеличить свое финансирование, сокращение задолженности означает прямые выплаты по этим статьям.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Инвестиционная деятельность». Все статьи данного раздела можно разделить на несколько смысловых групп:

• Прямые инвестиции в основные средства, нематериальные активы и т.д. – это прямой отток средств из компании на строительство, создание или приобретение конкретных инвестиционных объектов (зданий, сооружений, оборудования, заводов, нематериальных активов и т.д.)

• Доходы от продажи основных средств – это прямой приток денежных средств от продажи тех или иных внеоборотных активов компании.

• Финансовые инвестиции – в это блоке отражаются в том числе финансовые инвестиции. Например, в эту категорию могут быть отнесены депозиты, покупка облигаций или акций.

• Возврат от финансовых инвестиций – закрытие финансовых вложений и прямой возврат средств на расчетный счет от инвестиций.

Рассмотрим ключевые статьи раздела «Финансовая деятельность». В данном блоке отражаются следующие денежные операции:

• Операции, связанные с получением и возвратом кредитов, уплатой процентов по кредитам.

• Операции, связанные с лизингом или финансовой арендой.

• Выпуск и выкуп дополнительных акций.

• Уплата дивидендов.

Достоинства прямого метода

• Раскрытие детальной информации о валовых денежных притоках и оттоках, которая не представлена в других разделах финансовой отчетности. На примере компании А отдельно приведены значения по денежным средствам, полученным от основной и не основной деятельности. Выделены основные статьи денежных затрат такие как: заработная плата, сырье, материалы, налоги.
• Детализация, о которой упоминается в первом пункте, позволяет сопоставить денежные показатели с показателями ОПУ. Например, возможность сопоставить строку «Денежные средства, полученные от покупателей, заказчиков» раздела по операционной деятельности ОДДС со статьей «Выручка» ОПУ, что позволит оценить насколько быстро происходит поступление средств от заказчиков.
• Как правило, бюджет компании представляет собой прогнозный ОДДС собранный прямым методом. Для дальнейшего сопоставления и контроля за расходами, требуется составление фактического ОДДС прямым методом.
• Прямой метод более прозрачен и понятен для пользователей, у которых нет специального финансового образования.

Достоинства косвенного метода

• Информация для раздела операционная деятельность может быть получена из других форм отчетности. Например, информация по расходам на амортизацию представлена в раскрытии по операционным расходам. Статьи финансовых доходов и расходов являются также статьями ОПУ. В случае, если у компании присутствуют операции в иностранной валюте и возникли курсовые разницы за период, то значение по курсовым разницам также служит неденежной корректировкой в разделе по операционной деятельности ОДДС. Этот метод, позволяет рассчитать практически все значения ОДДС не обращаясь к первичным данным (операциям в учете).
• Простота в сверке значений ОДДС с другими значениями из отчетности и выявлении ошибок. Например, доход от выбытия основных средств компании А (неденежная корректировка раздела операционной деятельности) составил 85 тысяч рублей. Поступление от продажи основных средств (строка в разделе инвестиционной деятельности) – 3 320 тысяч рублей. Значит остаточная стоимость основных средств на момент выбытия составила 3 235 тысяч рублей. Это значение должно соответствовать значению остаточной стоимости выбывающих основных средств из раскрытия по основным средства.

В то же время значения, используемые при формировании операционного раздела прямым методом, невозможно напрямую сопоставить с другими данными в отчетности.

ОДДС является отчетом, в котором отражается большинство ключевых событий, происходящих в компании, и может служить основой для анализа деятельности компании. Ниже приведен пример подобного разбора для компании А.

• Компания А генерирует положительный денежный поток достаточный для покрытия расходов, о чем свидетельствует положительное сальдо раздела по операционной деятельности.
• В 202Х году компания А реализовала долю в уставном капитале дочерней компании на сумму 24 миллиона рублей (раздел инвестиционная деятельность).
• Также в 202X компания А взяла кредит на сумму 72 миллиона рублей согласно разделу по финансовой деятельности.
• 94 миллиона рублей, вырученные от реализации доли в уставном капитале и получения кредита, были направлены на приобретение основных средств.

Пример отчета ДДС cash flow (кэш флоу)

Простейший отчет по движению денежных средств может иметь такой вид.

Остаток денежных средств на начало периода Поступления за период Поступления от реализации Взносы учредителей Выплаты за период Оплата товаров поставщикам Оплата коммунальных услуг Выплата заработной платы Остаток денежных средств на конец периода

2 ООО 8 ООО 3 ООО 5 ООО 3 500 1 500 700 1 300 6500

Как вы думаете, насколько отвечает истине разделение поступлений по типам товара? Предположим, клиент совершил несколько покупок.

Первая покупка

Наименование	Тип	Количество	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Товар 1	Тип 1	2	1 000	2 000
Товар 2	Тип 2	10	50	500
Товар 3	Тип 1	5	700	3 500

Похожие записи:

• Ежемесячное пособие на ребёнка в 2023 году
• Свидетели в загсе: нужны или нет при регистрации брака 2023
• Запрет на рыбалку в Саратовской области в 2024 году