Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Перечень налогооблагаемых объектов имущества
Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:
- Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
- Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
- Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.
Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:
- использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
- амортизация происходит больше 3 лет;
- не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
- может генерировать экономический доход в процессе использования;
Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.
Порядок заполнения декларации
В состав декларации входят:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
-
раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
-
раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
-
раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Как посчитать налог на имущество граждан
Несмотря на то, что расчеты по налогообложению имущества граждан могут в отдельных случаях оказаться не менее трудоемкими, чем для организаций, здесь ситуация намного проще, поскольку все вычисления производятся налоговыми органами. Эта обязанность налоговиков прописана в пункте 1 статьи 408 НК РФ. Граждане получают раз в год налоговые квитанции по почте и должны оплатить их не позднее последнего месяца налогового периода (декабрь текущего года).
В противном случае, на неуплаченный налог начисляются пени в размере одной трехсотой за день просрочки. Далее налоговая инспекция может подать иск в судебные органы, и тогда придется платить не только задолженность, обильно приправленную пенями, но и судебные пошлины вместе с пошлинами Службы судебных приставов. Посчитайте сами — гораздо выгоднее платить сразу.
Объекты налогообложения для граждан перечислены в главе 32 НК РФ, к ним относятся строения (как жилые, так и нежилые), квартиры, а также недостроенные объекты, если у них есть фундамент. Налоговая база для них теперь определяется кадастровой стоимостью, и к 2020 году все регионы должны перейти именно на такую систему расчета.
Поскольку имущественный налог является региональным, то ставки по нему и льготы устанавливаются в каждом регионе свои. Но есть список льготников федерального значения, для них действуют налоговые послабления вне зависимости от региона проживания. Посмотреть этот список можно на официальном сайте Налоговой службы РФ.
Пpинцип иcчиcлeния нaлoгa нa имyщecтвo
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к мecтным пoшлинaм. To ecть дeньги, пoлyчeнныe oт нaлoгoплaтeльщикoв, oтпpaвляютcя в бюджeт мyниципaльнoгo oбpaзoвaния, в кoтopoм pacпoлoжeн oбъeкт. Cтaвки для oплaты тaкжe oпpeдeляютcя мecтными влacтями. Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeн иx пpeдeльный paзмep, кoтopый peгиoны нe имeют пpaвo пoвышaть.
Pacчёт и yплaтy нaлoгa пpoизвoдят c yчётoм нecкoлькиx пapaмeтpoв:
- Лицo, кoтopoe внocит oтчиcлeния в бюджeт (нaлoгoплaтeльщик)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния (зa чтo имeннo плaтитcя пoшлинa)
- Нaлoгoвaя бaзa (oт кaкoй cyммы)
- Cтaвкa (кaкoй пpoцeнт)
- Нaлoгoвый пepиoд (зa кaкoй cpoк влaдeния)
Oбъeкты нaлoгooблoжeния: зa кaкoe имyщecтвo плaтитcя пoшлинa физичecкими лицaми
C ввeдeниeм нoвoгo aлгopитмa pacчётa пoшлин pacшиpилcя и пepeчeнь пoмeщeний, зa кoтopыe тpeбyeтcя дeлaть oтчиcлeния в бюджeт. Нa ceгoдняшний дeнь к тaким oбъeктaм oтнocятcя:
- Чacтный дoм
- Квapтиpa, кoмнaтa
- Bыдeлeннaя дoля в квapтиpe, дoмe
- Пapкoвoчнoe мaшинoмecтo или гapaж
- Eдиный нeдвижимый кoмплeкc
- Oбъeкт нeзaвepшeннoгo cтpoитeльcтвa
- Иныe здaния, cтpoeния, coopyжeния, пoмeщeния
Жилыми дoмaми пpизнaютcя cтpoeния, pacпoлoжeнныe нa зeмeльныx yчacткax c цeлeвым нaзнaчeниeм — для вeдeния пoдcoбнoгo, дaчнoгo, caдoвoгo или oгopoдничecкoгo xoзяйcтвa.
Прекращение уплаты имущественных налогов
Наряду со всеми перечисленными выше изменениями в 2021 году для организаций был скорректирован и порядок прекращения обязанности по уплате имущественных налогов в случаях гибели и уничтожения облагаемого имущества (транспорта и недвижимости).
По новым правилам при гибели или уничтожении транспортного средства исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Прекращение начисления налога осуществляется на основании заявления, представленного налогоплательщиком. Заявление подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@.
Вместе с этим заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Например, если транспортное средство ликвидируется по инициативе самого собственника, то документом, подтверждающим уничтожение транспорта, может стать свидетельство/акт об утилизации, выданный лицом, выполнившим данные действия (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471@).
Аналогичные нормы в отношении налога на имущество организаций вводятся в действие с 1 января 2022 года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). С нового года исчисление налога будет прекращаться не с даты снятия объекта с кадастрового учета, а уже с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).
Прекращение налогообложения станет осуществляться на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество утв. приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@.
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
Теперь о том, кем рассчитывается налог на имущество. Организации должны считать его сами. Эта работа поручается, как правило, бухгалтерии – как подразделению, владеющему наиболее полной и обоснованной документально информацией. О том, как начисляется размер налога, уже рассказано выше. Остаётся лишь напомнить, что достоверность сведений о стоимости имущества контролируется, и технически проверка не составляет проблемы.
Заботу о правильности начисления налога на недвижимость граждан берёт на себя государство в лице ФНС РФ.
Регистрирующие органы отправляют Федеральной Налоговой Службе сведения о собственности физических лиц в течение десяти дней после приобретения объекта недвижимости (пункт 4 статьи 85 НК). Местное отделение ФНС, за месяц до 1 декабря (крайней даты зачисления средств) каждого года (то есть до 1 ноября), направляет уведомление, из которого можно узнать сумму и код бюджетной классификации.
Порядок расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости
В данном случае налоговая база определяется проще. Она равняется кадастровой стоимости всех облагаемых объектов на начало периода. Если объект приобретен или продан в течение периода, то нужно учесть коэффициент владения. Он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.
Таким образом, «кадастровый» расчет налога на имущество производится по формуле:
НИ = КС х СТ х Кв,
где СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (при необходимости).
Рассмотрим расчет налога на имущество организаций по кадастровой стоимости.
Какое имущество предприятий облагается налогом
Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства. Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.
К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:
- земли и природных ресурсов;
- предметов культурного наследия;
- имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
- судов, включенных в российский судовой реестр;
- объектов космического назначения;
- основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
- основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.
Ставки налога на имущество в 2021 году
Величина предельной ставки налога на имущество организаций, рассчитываемой от среднегодовой стоимости имущества в 2021 году не может превышать 2,2% и не может опускаться ниже 0,1%. При расчете налога от кадастровой стоимости ставка налога имеет предел 2%.
В случае если на территории субъекта РФ установлен налог, законодательные органы субъектов вправе дифференцировать налоговые ставки от 0,1% до 2,2% (в зависимости от категории налогоплательщиков или имущества, выступающего объектом налогообложения).
Ставка налога на имущество физических лиц в 2021 году — от 0,1 до 0,2%.
Кроме того, НК предусмотрены льготы для некоторых организаций (статья 381). Для применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по имуществу, подпадающему под действие льгот. Если в вашем регионе не установлены налоговые ставки на имущество следует применять ставки, указанные в статье 380 НК РФ.
Декларация по налогу на имущество 2021 года
Приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. №
С 2011 года форма декларации постоянно менялась. На 2021 год ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую форму необходимо будет применять для отчетности за 2019 год.
Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. Новый бланк учел отмену ежеквартальных деклараций по налогу на имущество. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо. Также в декларацию дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.
Структура новой формы декларации за 2019 год, которую сдавали в 2020 году, при этом осталась прежней:
- титульный лист;
- раздел 1 («Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»);
- раздел 2 («Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»);
- раздел 2.1 («Сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе»);
- раздел 3 («Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость»).
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
В список тех, кто платит за свою собственность, входят не только юридические лица, но и рядовые граждане. Если у гражданина есть квартира, дом, гараж и даже недостроенный объект, точно также он раз в год пополнит бюджет процентами от его стоимости.
Как рассчитывается сумма налога? Налоговой базой является кадастровая стоимость квартиры или дома. Её легко выяснить по его адресу на сайте Росреестра — операция займёт 1-2 минуты. Ставка для физического лица зависит от категории объекта (статья 382 НК РФ):
- 0,1% для жилых домов, квартир и комнат, гаражей, недостроенных объектов (большинство имущества попадает именно в эту категорию);
- 2% для недвижимости, стоимость которой по кадастру превысила 300 миллионов рублей;
- 0,5% для собственности, не вошла ни в одну из двух предыдущих категорий.
Региональные и местные законодательные органы вправе поменять ставки, например, добавить дополнительную дифференциацию.
Расчет стоимости основных средств, тыс. Руб.
|
№ счета |
Стоимость |
|||
|
1.01 |
1.02 |
1.03 |
1.04 |
|
|
01 |
312 |
312 |
312 |
312 |
|
02 |
– |
5,2 |
10,4 |
15,6 |
|
01-02 |
312 |
306,8 |
301,6 |
296,4 |
Объекты налогообложения
Для российской организации объектом обложения является:
1) недвижимость, которая учитывается на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении неё определяется как среднегодовая стоимость. Облагать эту недвижимость нужно, даже если она:
- передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ;
2) недвижимость, находящаяся в РФ и по общему правилу принадлежащая организации на праве собственности (праве хозяйственного ведения), полученная по концессионному соглашению, если налоговая база в отношении неё определяется как кадастровая стоимость .
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которую использует представительство. Налог они уплачивают в тех же случаях, что и российские организации .
Если недвижимость к деятельности представительства не относится, то она будет объектом обложения в тех же случаях, что и у иностранных организаций, у которых нет представительств в РФ.
Вопрос: Является ли жилье, которое не числится как ОС, объектом обложения налогом на имущество для иностранной организации с представительством в РФ?
Ответ: Да, является, если по общему правилу:
- недвижимость находится в РФ и принадлежит организации на праве собственности (получена по концессионному соглашению);
- налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом обложения является недвижимость, которая по общему правилу:
- находится на территории РФ и принадлежит таким организациям на праве собственности;
- получена по концессионному соглашению;
- налоговая база в отношении такого имущества определяется как кадастровая стоимость.